МИФНС №11 по Саратовской области отвечает на вопросы налогоплательщиков

Вопрос:

В соответствии с Законом Саратовской области «О государственной поддержке в 2010 году граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, и о наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по государственной поддержке граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, в Саратовской области» от 17.08.2010года № 147 –ЗСО и в целях государственной поддержки граждан, ведущих личное подсобное хозяйство на территории области, им предоставляется в 2010году компенсация части затрат на содержание коров.

Просим дать разъяснение по вопросу налогообложения выплаты вышеуказанной поддержки налогом на доходы физических лиц?

Ответ:

В соответствии с Законом Саратовской области от 17 августа 2010 г. N 147-ЗСО в целях государственной поддержки граждан, ведущих личное подсобное хозяйство на территории области, им предоставляется в 2010 году компенсация части затрат на содержание коров (далее - Компенсация). Размер Компенсации рассчитывается исходя из количества в личном подсобном хозяйстве коров по ставке 550 рублей на одну голову.

Порядок расходования субвенций из областного бюджета на осуществление органами местного самоуправления переданных государственных полномочий определяется Правительством области в соответствии с бюджетным законодательством.

Общий объем субвенций из областного бюджета, предоставляемых бюджетам муниципальных районов области для осуществления передаваемых государственных полномочий, рассчитывается исходя из суммы субвенций бюджетам муниципальных районов области, указанных в статье 3 настоящего Закона.

Статьей 217 Налогового кодекса РФ предусмотрен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

Пунктом 3 статьи 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень случаев, когда компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Компенсация части затрат на содержание коров, установленная статьей 1 Законом Саратовской области от 17 августа 2010 г. N 147-ЗСО, не входит в перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, следовательно, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В соответствии со статьей 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц, суммах начисленных и удержанных НДФЛ. Срок представления данных сведений - 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма, по которой представляются данные сведения, утверждена Приказом ФНС РФ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц". Также данным приказом утверждены Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год. Налоговые агенты подают сведения в налоговые органы по месту регистрации.