УФНС Республики Бурятия уточняет порядок уплаты транспортного налога

«О порядке исчисления и уплаты транспортного налога физических лиц».

Сегодня на учете в налоговых органах республики состоит свыше 150 тысяч физических лиц – владельцев более 200 тысяч транспортных средств и их количество постоянно возрастает. Так, за последние 3 года в республике количество автовладельцев и транспортных средств возросло на 31%. Несмотря на то, что уже восьмой год граждане уплачивают этот налог, поток вопросов поступающих в налоговые органы о порядке исчисления и уплаты транспортного налога не сокращается. В настоящей статье еще раз напомним налогоплательщикам об основных положениях действующего законодательства по налогообложению транспортных средств
Транспортный налог является региональным налогом, в связи с этим, на федеральном уровне - главой 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) определены только базовые положения, необходимые для исчисления и уплаты налога, а право установления и введения транспортного налога на территориях субъектов Российской Федерации отнесено к компетенции законодательных органов власти субъектов, которые самостоятельно определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы.
Исходя из изложенного, транспортный налог на территории Республики Бурятия уплачивается в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" НК РФ и Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями, далее по тексту - Закон Республики Бурятия № 145-III), в главе II которого установлены ставки, порядок, сроки уплаты и льготы по уплате транспортного налога на территории Республики Бурятия.
Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения (не подлежат налогообложению):
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
Согласно статьи 5.1 Закона РБ №145-III на территории республики освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении только одного легкового автомобиля, зарегистрированного на налогоплательщика, с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно (до 73,55 кВт):
1) в размере 100 процентов от установленной ставки:
а) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, орденами Трудовой Славы трех степеней;
б) участники Великой Отечественной войны;
в) категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
2) в размере 50 процентов от установленной ставки:
инвалиды I, II групп.
Налогоплательщики, имеющие право на освобождение от уплаты налога, указанные в настоящей статье, самостоятельно представляют в налоговые органы документы, подтверждающие такое право. При возникновении права на освобождение от уплаты налога в течение календарного года перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства) и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 НК РФ).
Ставки по налогу на территории республики установлены статьей 3 Закона Республики Бурятия № 145-III. в зависимости:
- от видов транспортных средств и мощности двигателей (в период с 01.01.2003 по 01.01.2010 г.),
- от видов транспортных средств, мощности двигателей и года выпуска транспортных средств (с 01.01.2010 г.по н.в.).
Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога не зависит от того, в каком техническом состоянии находится транспортное средство, используется оно или нет и возникает с месяца, в котором произведена государственная регистрация транспортного средства, а прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором произведено снятия транспортного средства с регистрационного учета.
Так, пунктом 3 статьи 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы транспортного налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом, месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за один полный месяц.
Учитывая, что налоговым периодом в целях исчисления транспортного налога признается календарный год (12 месяцев), в отношении транспортного средства, снятого с учета в марте 2010 г., налог исчисляется с коэффициентом 3/12 (т.е. за 3 месяца: январь - март 2010 г.), а в отношении транспортного средства, зарегистрированного в мае 2010 года, исчисление будет производиться с коэффициентом 8/12 (т.е. за 8 месяцев: за май - декабрь 2010 г.). В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца (или в течение одного дня) налог исчисляется с учетом коэффициента 1/12.
Согласно пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Закона Республики Бурятия № 145-III уплата транспортного налога за истекший налоговый период производится налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. сумма транспортного налога физических лиц, исчисленная за 2009 год, подлежит уплате не позднее 1 июля 2010 года). В связи с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации …» в настоящее время на рассмотрении органов государственной власти республики находится проект закона Республики Бурятия (планируется к рассмотрению на очередной сессии Народного Хурала Республики Бурятия) об установлении с 2011 года на территории республики срока уплаты по транспортному налогу физических лиц – ежегодно не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. транспортный налог физических лиц, исчисленный за 2010 год, необходимо будет уплатить не позднее 2 ноября 2011 года, за 2011 год – не позднее 2 ноября 2012 года и т.д.).
Уплатить сумму транспортного налога можно в любом кредитном учреждении после получения налогового уведомления до наступления срока уплаты, указанного в уведомлении. В случае отсутствия в населенном пункте кредитных организаций, уплату можно произвести в администрациях сельских поселений по квитанциям формы № 1 или в почтовых отделениях.
Налогоплательщикам, не получившим налоговые уведомления на уплату транспортного налога, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства для выяснения причины не получения уведомления - возможно, в информационном ресурсе инспекции неверно указан почтовый адрес налогоплательщика, не поступили (несвоевременно поступили) в инспекцию сведения от регистрирующих органов о постановке на регистрационный учет транспортного средства, произошли сбои в почтовой доставке налогового уведомления и др., а также уточнить исчисленную сумму налога, получить налоговое уведомление и уплатить налог.
При несвоевременной уплате на сумму задолженности начисляются пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка России). Налоговая инспекция направляет должнику требование об уплате задолженности, которую необходимо уплатить в течение 10-ти дней с даты получения требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Если задолженность не уплачена по требованию, налоговые органы обязаны применить меры взыскания в судебном порядке, направив в мировые суды материалы для вынесения судебного приказа о взыскании сумм задолженности. На основании судебного приказа судебными приставами производится взыскание задолженности, в т.ч. с применением арестных мероприятий, ограничений регистрационных действий в отношении транспортных средств в органах ГИБДД, а также выезда задолжников за пределы РФ.
При этом, с задолжника кроме госпошлины за рассмотрение дела в мировом суде дополнительно взыскивается сумма исполнительского сбора в пользу судебных приставов в размере 7 процентов от суммы долга.
В целях упрощения доведения до сведения налогоплательщиков информации о задолженности по имущественным налогам физических лиц (транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц) и во избежание ошибок при заполнении платежного документа, на официальном сайте налоговой службы с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» предоставлена возможность любому налогоплательщику узнать размер своей задолженности по имущественным налогам физических лиц (заполнив в меню свой ИНН), а также самостоятельно рассчитать размер транспортного налога. Также реализована возможность распечатать квитанцию ПД-налог со всеми необходимыми реквизитами для уплаты платежей. Данная программа также размещена во всех помещениях налоговых инспекций республики.
Уважаемые налогоплательщики, налоговая служба республики просит вас своевременно и в полном объеме уплачивать суммы имущественных налогов физических лиц, в т.ч. транспортного налога, подлежащие уплате в бюджеты, за счет которых жители нашей республики получают социальные гарантии, пенсии, пособия, а также выплачивается заработная плата работникам бюджетной сферы.