Среднеквартальная сумма выручки для исчисления ежемесячных авансовых платежей выросла с 3 миллионов до десяти миллионов рублей. Суть поправок в законодательство разъяснил для журналистов и налогоплательщиков главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике Баудин Садулаев.
- Хочу провести анализ некоторых поправок, внесенных в главу 25 НК РФ в 2010 году. Рассмотрим нововведения в порядке исчисления налога на прибыль, которые вступили в силу с 1 января 2011 года в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 №229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с регулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования»
В пункте 3 статьи 286 НК РФ определен круг налогоплательщиков, которым дано право не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, а перечислять в бюджет только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. В частности, к таким налогоплательщикам относятся организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые по правилам статьи 249 НК РФ, не превышают в среднем 3 миллионов рублей за каждый квартал.
С 2011 года многие налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, решат воспользоваться положением пункта 3 статьи 286 НК РФ и уплачивать в бюджет только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Законом N 229-ФЗ в названную выше норму главы 25 НК РФ внесена важная поправка. С 2011 года указанное ограничение возрастет до 10 миллионов рублей в среднем за квартал. Это весьма существенная сумма, и наверняка многие налогоплательщики с начала 2011 года захотят воспользоваться правом перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль только по итогам квартала. Это облегчит работу, как налогоплательщикам, так и налоговым органам.
Рассмотрим изменения на примере. Предположим, что согласно налоговой учетной политике у ООО «Организация» в 2010 году отчетными периодами по налогу на прибыль являлись I квартал, полугодие и девять месяцев. Организация регулярно рассчитывала величину выручки за четыре предыдущие квартала и выводила среднеквартальную сумму дохода от реализации, определяемого по правилам налогового учета. При этом выручка от реализации в среднем за квартал у организации составляла от 3,5 до 4 млн. руб. Поэтому ООО "Кристалл" в 2010 году уплачивало в бюджет не только квартальные, но и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Предположим, в начале января 2011 года бухгалтер организации рассчитал величину среднеквартальной выручки от реализации за 2010 год. Ее размер составлял 5 млн. руб. Руководитель ООО "Кристалл" принял решение воспользоваться новой нормой пункта 3 статьи 286 НК РФ и перейти на уплату только ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль. Об этом организация уведомила налоговую инспекцию, в которой она состоит на учете, представив заявление в произвольной форме. Хочу отметить, что НК РФ не обязывает налогоплательщиков уведомлять налоговые органы, но федеральные ведомства и Управление рекомендуют.
Законом N 229-ФЗ внесены изменения и в статью 287 НК РФ, в которой установлены сроки уплаты налога на прибыль. Поправки коснулись налоговых агентов. Так, с 2011 года изменится срок перечисления в бюджет суммы налога, удержанной из доходов иностранной организации налоговым агентом - источником выплаты дохода. Согласно правилам, действовавшим до января 2011 года, такие налоговые агенты обязаны были перечислить в бюджет удержанную сумму налога на прибыль в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств или иного получения доходов иностранной организацией. Согласно поправкам, внесенным в пункт 2 статьи 287 НК РФ, названные налоговые агенты с 1 января 2011 года обязаны перечислить в бюджет удержанные суммы налога не позднее дня, следующего за днем выплаты указанных доходов.
Аналогичное изменение появилось и в абзаце 1 пункта 4 статьи 287 НК РФ. В данном абзаце речь идет о перечислении в бюджет суммы налога на прибыль, удержанной с доходов в виде дивидендов и (или) процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. До вступления в силу Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ на налогового агента, осуществившего выплату дивидендов или процентов по таким ценным бумагам, возлагался обязанность удержать сумму налога на прибыль у налогоплательщика (получателя дохода) в момент выплаты и перечислить налог в бюджет в течение 10 рабочих дней со дня выплаты дохода. С 2011 года указанный срок уменьшится, поскольку налоговые агенты будут обязаны уплатить в бюджет сумму налога, удержанную с дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Кроме того, Законом N 229-ФЗ изменен срок перечисления в бюджет налога, удержанного у иностранных организаций, получивших от источников в РФ виды доходов, поименованные в статье 309 НК РФ. Сейчас налоговые агенты должны уплатить в бюджет налог, удержанный с таких доходов, одновременно с их выплатой. А с 2011 года для данной категории налоговых агентов будет установлен двухдневный срок уплаты в бюджет удержанного налога. Как видим, в данном случае срок уплаты налога в бюджет увеличился.
Начать дискуссию