01.01.2011 года изменился порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога организациями и индивидуальными предпринимателями.
Федеральный закон от 27.07.2010. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых вопросов налогового администрирования» (далее – Закон № 229-ФЗ) опубликован 02.08.2010г. в «Российской газете», № 169.
По вопросам исчисления и уплаты земельного налога с учетом Закона № 229-ФЗ индивидуальным предпринимателям нужно знать и помнить следующее.
Изменен срок представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на льготу по земельному налогу
В соответствии с п.50 ст.2 Закона № 229-ФЗ абзац второй пункта 6 статьи 391 НК РФ (в соответствии с которым порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований) дополнен предложением следующего содержания: «При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом». Согласно п.2 ст.10 Закона № 229-ФЗ вышеуказанные изменения вступают в силу с 01.01.2011 года. В действующей редакции п.6 ст.391 НК РФ отсутствуют ограничения для органов муниципальных образований по установлению сроков представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу.
Изменен порядок исчисления земельного налога
В соответствии с п.51 ст.2 Закона № 229-ФЗ внесены изменения в ст.396 НК РФ «Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу», вступающие в силу с 1 января 2011 года (п.2 ст.10 Закона № 229-ФЗ), в том числе: • в пункте 5 статьи 396 НК РФ уточнены категории налогоплательщиков (организации или индивидуальные предприниматели), определяющих сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. • в пункте 15 статьи 396 НК РФ уточнены категории налогоплательщиков (организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями), осуществляющих исчисление земельного налога с учетом повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами.
Изменен порядок и сроки уплаты земельного налога
Пунктом 52 статьи 2 Закона № 229-ФЗ внесены изменения в ст.397 НК РФ «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу», вступающие в силу с 1 января 2011 года (п.2 ст.10 Закона № 229-ФЗ), в частности: • в абзаце втором пункта 1 статьи 397 НК РФ, в соответствии с которым представительные органы муниципальных образований не могут устанавливать срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков – организаций или индивидуальных предпринимателей, ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 НК РФ (1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом), исключены слова "(авансовых платежей по налогу)".
Таким образом, с 01.01.2011 отменены ограничения по установлению представительными органами муниципальных образований сроков уплаты авансовых платежей по земельному налогу для налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей. • в пункте 2 статьи 397 НК РФ уточнены категории налогоплательщиков (организации или индивидуальные предприниматели), уплачивающих авансовые платежи по земельному налогу и сумму налога, исчисленную по истечении налогового периода. • пункт 3 статьи 397 НК РФ с учетом внесенных дополнений изложен в следующей редакции: «Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса».
Изменены нормы относительно налоговой декларации по земельному налогу
Пунктом 53 статьи 2 Закона № 229-ФЗ внесены следующие изменения в статью 398 НК РФ «Налоговая декларация», вступающие в силу с 1 января 2011 года (п.2 ст.10 Закона № 229-ФЗ): • утрачивает силу абзац второй пункта 1 статьи 398 НК РФ, возлагающий на Министерство финансов Российской Федерации обязанность по утверждению формы налоговой декларации. • утрачивает силу пункт 2 статьи 398 НК РФ, в соответствии с которым организациям и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим в течение налогового периода авансовые платежи по земельному налогу, вменялось в обязанность представление по истечении отчетного периода в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налогового расчета по авансовым платежам (в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности). • утрачивает силу абзац второй пункта 3 статьи 398 НК РФ, устанавливающий срок представления налоговых расчетов по авансовым платежам по итогам отчетных периодов.
Таким образом, начиная с 1 января 2011 года организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы только налоговые декларации по итогам налогового периода (т.е. без представления налоговых расчетов по авансовым платежам по итогам отчетных периодов).
Начать дискуссию