УФНС по Республике Мордовия отвечает на попросы налогоплательщиков

Ответы на вопросы, заданные налогоплательщиками во время Интернет-конференции, проведенной заместителем руководителя Управления ФНС России по Республике Мордовия Ковшовым В.А.

Вопрос: Какой день считать днем фактического получения дохода в отношении доходов в виде оплаты отпуска? Данная информация необходима для правильности исчисления пени за несвоевременное перечисление доходов в виде отпускных выплат.
Ответ: Подпунктом 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
В соответствии с п. 2 ст. 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
Оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со ст. ст. 106 и 107 Трудового кодекса Российской Федерации отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Таким образом, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе при перечислении дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.

Вопрос: Имею ли я право при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ на получение имущественного налогового вычета воспользоваться имущественным налоговым вычетом по доле несовершеннолетних детей, предоставив соответствующее заявление вместе с декларацией, и как его можно разделить между двумя супругами, если доля супруга 2/4, доля супруги 1/4, доля ребёнка 1/4 (пропорционально доле; воспользоваться одному из родителей или поделить пополам)?
Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, исходя из его доли в указанном имуществе.
Возможность получения вычета на несовершеннолетнего ребенка основывается на Постановлении Конституционного суда РФ от 13.03.2008 №5-П.  Вместе с тем, механизм представления вычета данным постановлением не регламентирован.
В связи с этим полагаем, что часть имущественного налогового вычета, приходящего на долю ребенка, может быть  либо предоставлена одному из родителей, либо распределена между обоими родителями поровну путем подачи в инспекцию соответствущего заявления одновременно с декларацией по налогу на доходы физических лиц.    

Вопрос: По месту работы в 2009 и 2010 годах мне не предоставлялся стандартный налоговый вычет. Могу ли сейчас я воспользоваться им, что для этого мне сделать и куда обратиться?
Ответ: Пунктом 4 ст. 218 Кодекса установлено, что если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы
Учитывая вышеизложенное, необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларации по форме №3-НДФЛ за 2009-2010 годы и документы, подтверждающих право на такие вычеты, после чего  налоговым органом будет возвращена сумма налога на доходы физических лиц, излишне уплаченная в связи с непредставлением стандартных вычетов.

Вопрос: Наша семья из трех человек получила в долевую собственность квартиру о программе «молодая семья». Право собственности зарегистрировано в феврале 2010 года. Общая стоимость квартиры составила  1,5 млн. руб. лей, где 1 млн. рублей - средства семьи, 0,5 млн. руб.- субсидия из бюджета. В настоящее время планируется продажа этой квартиры  за 1.7 млн. рублей. Нужно ли платить налог при продаже квартиры с учетом того, что трехгодичный срок нахождения этой квартиры в собственности семьи не истек и в связи с тем, что фактические расходы семьи по приобретению (1 млн. руб.) ниже, чем цена продажи(1,7 млн. руб.)?
Ответ: на основании пп. 5 п. 1 ст. 208 Кодекса  к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от продажи недвижимого имущества.
 Согласно ст. 209 Кодекса объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.
Абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что налогоплательщики при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Таким образом, каждый из членов семьи из 3 человек получит доход от продажи своей доли в праве в размере равной 66,7 тыс. рублей = 1,7 млн. рублей (планируемая продажная цена квартиры) – 1,5 млн. рублей (фактически произведенные расходы, связанные с приобретением данной квартиры)/3 (количество собственников). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате каждым из данных физических лиц составляет 66,7 тыс. рублей*13%=8,7 тыс. рублей.
В соответствии со статьями 228 и 229 Кодекса налогоплательщик, получивший доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет исходя из суммы полученного дохода, представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос: В Диагностическом центре сказали, что я могу вернуть 13% от стоимости медицинских услуг в течении трех лет, так ли это?
Ответ: Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) как самому налогоплательщику, так и его супруге (супругу), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201 утверждены Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, и Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется путем возврата излишне уплаченного НДФЛ за предыдущие налоговые периоды на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по месту жительства с приложением соотвествующих документов.
К ним относятся:
- справка (справки) об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256, выданная медицинским учреждением, оказавшим налогоплательщику медицинские услуги;
- копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими учреждениями РФ;
- копии соответствующих лицензий, если в договорах отсутствует информация о реквизитах лицензий;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям РФ за оказанные услуги по лечению, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки и т.д.;
- справка (справки) о доходах за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на лечение) по форме №2-НДФЛ.
В соответствии с п. 7 ст. 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Вопрос: Я купила квартиру в 2005г. налоговый вычет получила за 2005г. Потом не подавала заявку на вычеты (не с чего было брать – была в декрете, потом очень мало получала). Теперь хочу получить вычет со своего подоходного за 2010г. могу ли я это сделать? Или уже поздно?
Ответ: пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Ограничений, касающихся налоговых периодов, на которые может быть перенесено использование остатка имущественного налогового вычета, не установлено.
Право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с приостановлением его использования не прекращается и не прерывается.
Таким образом, Кодекс не содержит ограничений по срокам обращения налогоплательщиков в налоговые органы за получением имущественного вычета после возникновения прав на него.
Для физических лиц, не имеющих обязанности по представлению налоговой декларации, в частности заявляющих социальные или имущественные налоговые вычеты, сроки представления налоговой декларации, действующим налоговым законодательством не предусмотрены. При этом необходимо учитывать, что в соответствии с  п.7 статьи 78 Кодекса возврату подлежит сумма налога не более, чем за три года, предшествующих обращению налогоплательщика за вычетом.