В случае регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя при налогообложении предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси применяется один из нескольких вариантов налогообложения.
Упрощенная система налогообложения на основе патента применяется на добровольной основе индивидуальными предпринимателями при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган по месту жительства (если предприниматель работает индивидуально или численность наемных работников не превышает 5 человек) в отношении вида деятельности - «автотранспортные услуги». Патент может быть выдан на период от одного до 12 месяцев, годовая стоимость которого рассчитывается налоговым органом на основании Закона Республики Коми от 10.11.2005 №114-РЗ в зависимости от места регистрации предпринимателя и составляет за 12 месяцев от минимального 1728 рублей для населенных пунктов Усть-Цилемского района до максимального 4320 рублей для городов Сыктывкара, Ухты, Усинска). В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент.
Заявление на получение патента подается не позднее чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в установленный срок, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент, и должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Преимуществом данной системы налогообложения является то, что налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется, расчет стоимости патента осуществляет налоговый орган, а налогоплательщики ведут только налоговый учет доходов.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) применяется по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, в том числе в отношении предпринимательской деятельности по «оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг».
Индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в налоговом органе по месту жительства в качестве налогоплательщика ЕНВД и сняться с учета при прекращении предпринимательской деятельности на основании соответствующих заявлений (в течение 5 дней со дня начала либо, соответственно, прекращения данной деятельности).
Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период (квартал) (это 1500 рублей в месяц, соответственно, 4500 рублей в квартал), и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (количество посадочных мест). Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 (на 2011 год он равен 1,372) и К2 (например, для Сыктывкара это показатель, учитывающий тип транспортного средства – транспортное обслуживание легковыми автомобилями – такси, равный 0,85).
Ставка налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода.
Исходя из данных показателей расчетная сумма ЕНВД в г. Сыктывкаре за квартал за 4 посадочных места в легковом такси составит порядка 3149 рублей.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками, работающими без привлечения наемных работников, на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование (но не более чем на 50 процентов). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Следует отметить, что физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, фактически получающие доходы от оказания услуг такси, обязаны представлять ежегодно декларации по форме №3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц по сроку 15 июля года, следующего за отчетным, исходя из фактически полученных доходов по ставке 13% в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Начать дискуссию