Согласно складывающейся судебной практике суды общей юрисдикции своими решениями признают недействительными положения кредитных договоров, заключенных между физическими лицами и кредитными организациями, предусматривающие взимание банком с физического лица единовременного платежа за открытие ссудного счета.
При этом, на основании решений судов с банка в пользу физического лица - его клиента взыскиваются: сумма уплаченного физическим лицом платежа за открытие ссудного счета, сумма процентов за пользование денежными средствами физического лица в соответствии со ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, сумма компенсации морального вреда в соответствии со ст. 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей».
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с ст. 212 Кодекса.
В соответствии с ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Сумма платежа за открытие счета, предусмотренная договором и возвращенная банком в соответствии с решением суда, не является экономической выгодой (доходом) физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком.
Указанная сумма платежа за открытие ссудного счета, возвращенная банком физическому лицу на основании решения суда, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Сумма возмещения морального вреда, причиненного банком физическому лицу, является компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, предусмотренной абз. 2 п. 3 ст. 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Обязанностей налогового агента при выплате доходов, не подлежащих обложению, у банка не возникает.
Что касается суммы процентов за пользование денежными средствами физического лица, выплачиваемой банком на основании решения суда, то данная выплата отвечает указанным признакам экономической выгоды и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 13 процентов.
При получении налогоплательщиком от банка такого дохода, подлежащего налогообложению, банк на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Кодекса признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст.ст. 226 и 230 Кодекса.
В то же время, согласно п. 2 ст. 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.
Таким образом, если судом в решении налог на доходы физических лиц не выделен, банк должен выплатить физическому лицу именно ту сумму процентов, которая указана в решении.
Согласно п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором произведена выплата, письменно по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
После получения от налогового агента Справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ, у налогоплательщика - физического лица возникает обязанность по представлению декларации о доходах формы 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета за соответствующий налоговый период и самостоятельной уплате налога в бюджет.
Пресс-служба Управления
Начать дискуссию