В соответствии с обновленной редакцией п. 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2011 г. налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, Формату и в порядке, которые утверждены ФНС России.
Новый порядок представления сведений о доходах физических лиц применяется в отношении доходов, полученных налогоплательщиками в 2011 г.
В отношении таких доходов налоговые агенты в справках о доходах физических лиц должны отражать по каждому налогоплательщику не только сведения об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ, но и данные о суммах налога, фактически уплаченных в бюджет. Такие сведения указываются на основании регистров налогового учета по НДФЛ.
Рассмотрим вопрос, касающийся обязанности по представлению в налоговые органы сведений о доходах физических лиц в отношении доходов в натуральной или в денежной форме, освобождаемых от налогообложения в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ.
Пунктом 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных по различным основаниям в натуральной или в денежной форме, размер которых не превышает 4000 руб. за налоговый период. В отношении таких доходов организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагается обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет сумм НДФЛ. Обязанность по представлению в налоговый орган сведений о выплаченных физическим лицам доходах установлена ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов. Для лиц, не являющихся налоговыми агентами, такой обязанности не предусмотрено.
В случаях когда стоимость переданных организацией подарков или размер выплаченных одному и тому же физическому лицу доходов, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, превышает 4000 руб. за налоговый период, организация признается налоговым агентом и, соответственно, должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 НК РФ. В связи с этим организации необходимо вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами. На основании пп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, в том числе по каждому налогоплательщику. Соответствующие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155.
Пресс-служба Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Белгородской области
Начать дискуссию