Упрощенная система налогообложения - один из четырех действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности, а также на облегчение налогового и бухгалтерского учета.
Основные особенности этого спецрежима заключаются в следующем.
1. УСН можно применять в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). То есть перейти на этот спецрежим вы можете по собственному усмотрению. При этом в рамках УСН у вас есть возможность выбрать, как платить налог:
- с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
- с разницы между доходами и расходами, но по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
- в виде фиксированного платежа в случае приобретения патента (ст. 346.25.1 НК РФ).
Также вы можете отказаться от упрощенной системы налогообложения.
Однако при переходе на УСН или отказе от нее необходимо соблюсти установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима. УСН применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения (ЕНВД) - основание п. 1 ст. 346.11 НК РФ.
2. УСН освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
3. Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре - книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
4. Организации при работе на УСН освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
5."Упрощенцы" должны соблюдать Порядок ведения кассовых операций.
6.Если вы используете транспортное средство или земельный участок исключительно для ведения предпринимательской деятельности, по которой применяете УСН, то не нужно сдавать расчеты по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам за отчетные периоды - I, II и III кварталы. Такая льгота закреплена п. 3 ст. 363.1, п. 2 ст. 398 НК РФ. Таким образом, вы должны представлять в налоговый орган только декларацию по соответствующему налогу по истечении календарного года.
Обратите внимание!
Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе начать применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе.
Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН. Причем сделать это следует в пятидневный срок с даты регистрации в качестве налогоплательщика. Эта дата указана в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Данный порядок установлен п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Важно помнить, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях. Чтобы избежать пропуска срока для подачи заявления о переходе на УСН мы рекомендуем вам подавать заявление о применении УСН одновременно с документами на государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя. При нарушении пятидневного срока подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик должен применять общий налоговый режим.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ). Напомним, что налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу, но не подается отчетность (п. п. 3, 4 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ).
Основные особенности этого спецрежима заключаются в следующем.
1. УСН можно применять в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). То есть перейти на этот спецрежим вы можете по собственному усмотрению. При этом в рамках УСН у вас есть возможность выбрать, как платить налог:
- с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
- с разницы между доходами и расходами, но по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
- в виде фиксированного платежа в случае приобретения патента (ст. 346.25.1 НК РФ).
Также вы можете отказаться от упрощенной системы налогообложения.
Однако при переходе на УСН или отказе от нее необходимо соблюсти установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима. УСН применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения (ЕНВД) - основание п. 1 ст. 346.11 НК РФ.
2. УСН освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
3. Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре - книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
4. Организации при работе на УСН освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
5."Упрощенцы" должны соблюдать Порядок ведения кассовых операций.
6.Если вы используете транспортное средство или земельный участок исключительно для ведения предпринимательской деятельности, по которой применяете УСН, то не нужно сдавать расчеты по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам за отчетные периоды - I, II и III кварталы. Такая льгота закреплена п. 3 ст. 363.1, п. 2 ст. 398 НК РФ. Таким образом, вы должны представлять в налоговый орган только декларацию по соответствующему налогу по истечении календарного года.
Обратите внимание!
Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе начать применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе.
Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН. Причем сделать это следует в пятидневный срок с даты регистрации в качестве налогоплательщика. Эта дата указана в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Данный порядок установлен п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Важно помнить, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях. Чтобы избежать пропуска срока для подачи заявления о переходе на УСН мы рекомендуем вам подавать заявление о применении УСН одновременно с документами на государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя. При нарушении пятидневного срока подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик должен применять общий налоговый режим.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ). Напомним, что налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу, но не подается отчетность (п. п. 3, 4 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ).
Начать дискуссию