Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса (в редакции, действующей с 2010 года) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Из данной нормы следует, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.
В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.
В случае, если при приобретении земельного участка и расположенного на нем жилого дома несколькими физическими лицами доля в праве собственности физического лица на жилой дом не совпадает с его долей в праве собственности на земельный участок, имущественный налоговый вычет распределяется между налогоплательщиками в соответствии с их долей в праве собственности на жилой дом. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 13.09.2011 № 03-04-08/4-167.
На практике может возникнуть ситуация, когда физическое лицо сначала приобретает земельный участок, а затем строит на нем жилой дом.
Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" определено, что приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов.
Следовательно, земельный участок личного подсобного хозяйства, расположенный в границах населенного пункта, предназначен не только для производства сельскохозяйственной продукции, но и для возведения жилого дома.
В данном случае, имущественный вычет по НДФЛ при приобретении земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, предоставляется только после завершения строительства и получения свидетельства о праве собственности на дом.
При этом, размер имущественного налогового вычета определяется исходя из сумм расходов произведенных физическим лицом как по приобретению земельного участка, так и по сумме затрат на строительство жилого дома в пределах понесенных расходов, но не более 2 млн. руб. в целом.
Из данной нормы следует, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.
В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.
В случае, если при приобретении земельного участка и расположенного на нем жилого дома несколькими физическими лицами доля в праве собственности физического лица на жилой дом не совпадает с его долей в праве собственности на земельный участок, имущественный налоговый вычет распределяется между налогоплательщиками в соответствии с их долей в праве собственности на жилой дом. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 13.09.2011 № 03-04-08/4-167.
На практике может возникнуть ситуация, когда физическое лицо сначала приобретает земельный участок, а затем строит на нем жилой дом.
Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" определено, что приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов.
Следовательно, земельный участок личного подсобного хозяйства, расположенный в границах населенного пункта, предназначен не только для производства сельскохозяйственной продукции, но и для возведения жилого дома.
В данном случае, имущественный вычет по НДФЛ при приобретении земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, предоставляется только после завершения строительства и получения свидетельства о праве собственности на дом.
При этом, размер имущественного налогового вычета определяется исходя из сумм расходов произведенных физическим лицом как по приобретению земельного участка, так и по сумме затрат на строительство жилого дома в пределах понесенных расходов, но не более 2 млн. руб. в целом.
Начать дискуссию