УФНС по Республике Адыгея уточняет вопрос исчисления НДС при получении депозита
Вопрос: Основным видом деятельности нашей организации является предоставление в аренду торговых площадей. Особым условием договора является получение арендатором депозита, который будет являться гарантией по просроченным платежам. Следует ли депозит учитывать в налогооблагаемой базе НДС в момент оплаты или только по мере зачета по выполненным услугам?
Вопрос: Основным видом деятельности нашей организации является предоставление в аренду торговых площадей. Особым условием договора является получение арендатором депозита, который будет являться гарантией по просроченным платежам. Следует ли депозит учитывать в налогооблагаемой базе НДС в момент оплаты или только по мере зачета по выполненным услугам?
Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложению налогом на добавленную стоимость подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
Денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в виде возвратного депозита для обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг по аренде, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг.
Таким образом, указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Согласно п. 1 ст. 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) либо день получения налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Учитывая изложенное, при получении депозита по договору, налог на добавленную стоимость следует исчислять в том налоговом периоде, в котором денежные средства получены.
Начать дискуссию