УФНС по Ульяновской области: если стандартный вычет не был предоставлен работодателем, его можно получить в инспекции

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

 

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, стандартный налоговый вычет  за каждый месяц налогового периода установлен в размере:
с 1 января 2009 года – 1000 руб. на каждого ребенка;
с 1 января 2011 года - 1000 руб. - на первого ребенка; 1000 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговым агентом, представляющим стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

 

При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

 

Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Такими документами служат паспорт РФ, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о браке и др. В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено в статье 218 НК РФ (в том числе в связи с непредставлением работодателю заявления налогоплательщика или необходимых документов для получения данного вычета), по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных данной статьей.

 

Согласно положениям статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Если в 2009-2011 году физическое лицо в  не воспользовалось правом на получение стандартных налоговых вычетов на детей, такие вычеты могут быть предоставлены в налоговом органе по месту жительства на основании налоговых деклараций по НДФЛ за 2009, 2010, 2011 год и соответствующих документов, подтверждающих право на данный вычет (свидетельства о рождении детей, справки по форме 2-НДФЛ).