УФНС по Челябинской области уточняет порядок предоставления стандартного вычета за 2011 год

Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ внесены изменения в ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), увеличивающие размер стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011.

В соответствии с принятым законом с 1 января по 31 декабря 2011 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

• 1000 рублей - на первого ребенка;
• 1000 рублей - на второго ребенка;
• 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При определении размера стандартного налогового вычета необходимо учитывать общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того предоставляется на него вычет или нет.

В связи с увеличением размера стандартного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику, налоговый агент обязан учесть их при исчислении суммы налога нарастающим итогом с начала года применительно к доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога. При этом начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 Кодекса.

Если же в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончания налогового периода перерасчет производится налоговым органом при условии предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Данные разъяснения изложены Минфином России в письмах от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230 и от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5.