В соответствии с Налоговым кодексом РФ все организации и индивидуальные предприниматели - работодатели являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Сведения об этих суммах по форме 2-НДФЛ за 2011 год необходимо представить в налоговую инспекцию в срок не позднее 1 апреля 2012 года.
Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
В соответствии с новой редакцией Налогового кодекса, в форму Справки 2НДФЛ добавлено поле «Признак», имеющие значение «1» или «2»: В поле «Признак» проставляется значение «1» в случае фактической выплаты денежных средств физическому лицу и удержания начисленной суммы налога, непосредственно из доходов налогоплательщика.
В поле «Признак» проставляется значение «2» в случае отсутствия возможности удержания НДФЛ. В этом случае налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, то есть, до 1 февраля, сообщить налогоплательщику и налоговому органу, о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога (по форме 2 НДФЛ). Невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновении дохода в виде материальной выгоды. При этом, если до окончания налогового периода налоговым агентом выплачиваются налогоплательщику какие-либо денежные средства, он обязан произвести из них удержание налога с учетом ранее не удержанных сумм.
После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета, о невозможности удержать налог на доходы физических лиц обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо. В связи с этим, налогоплательщик обязан не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход, представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и до 15 июля уплатить соответствующую сумму налога.
В этом случае обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога на доходы физических лиц - прекращается.
Напомним, что налоговые агенты по своему выбору могут сдавать справки по форме 2-НДФЛ на бумаге, по телекоммуникационным каналам связи, а также на электронном носителе. Причем в последнем случае подойдут не только дискеты, но и диски CD или DVD, а также flash-накопители.
Межрайонная ИФНС России № 6 по Орловской области обращает внимание, что Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность за непредставление или несвоевременное представление сведений о доходах – штраф в размере 200 рублей за каждый не представленный документ (то есть за каждого работника).
Помимо налоговой ответственности налоговый агент - физическое лицо или должностное лицо организации - налогового агента могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ. В ней ответственность в виде административного штрафа установлена:
- за непредставление (несвоевременное представление) справок 2-НДФЛ в налоговые органы;
- за отказ от представления справок 2-НДФЛ в налоговые органы;
- за представление сведений о доходах физических лиц в неполном объеме или в искаженном виде.
Размер штрафа установлен в зависимости от статуса привлекаемого к ответственности лица.
Гражданин - налоговый агент от 100 до 300 рублей;
Должностное лицо организации - налогового агента от 300 до 500 рублей.
Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
В соответствии с новой редакцией Налогового кодекса, в форму Справки 2НДФЛ добавлено поле «Признак», имеющие значение «1» или «2»: В поле «Признак» проставляется значение «1» в случае фактической выплаты денежных средств физическому лицу и удержания начисленной суммы налога, непосредственно из доходов налогоплательщика.
В поле «Признак» проставляется значение «2» в случае отсутствия возможности удержания НДФЛ. В этом случае налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, то есть, до 1 февраля, сообщить налогоплательщику и налоговому органу, о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога (по форме 2 НДФЛ). Невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновении дохода в виде материальной выгоды. При этом, если до окончания налогового периода налоговым агентом выплачиваются налогоплательщику какие-либо денежные средства, он обязан произвести из них удержание налога с учетом ранее не удержанных сумм.
После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета, о невозможности удержать налог на доходы физических лиц обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо. В связи с этим, налогоплательщик обязан не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход, представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и до 15 июля уплатить соответствующую сумму налога.
В этом случае обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога на доходы физических лиц - прекращается.
Напомним, что налоговые агенты по своему выбору могут сдавать справки по форме 2-НДФЛ на бумаге, по телекоммуникационным каналам связи, а также на электронном носителе. Причем в последнем случае подойдут не только дискеты, но и диски CD или DVD, а также flash-накопители.
Межрайонная ИФНС России № 6 по Орловской области обращает внимание, что Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность за непредставление или несвоевременное представление сведений о доходах – штраф в размере 200 рублей за каждый не представленный документ (то есть за каждого работника).
Помимо налоговой ответственности налоговый агент - физическое лицо или должностное лицо организации - налогового агента могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ. В ней ответственность в виде административного штрафа установлена:
- за непредставление (несвоевременное представление) справок 2-НДФЛ в налоговые органы;
- за отказ от представления справок 2-НДФЛ в налоговые органы;
- за представление сведений о доходах физических лиц в неполном объеме или в искаженном виде.
Размер штрафа установлен в зависимости от статуса привлекаемого к ответственности лица.
Гражданин - налоговый агент от 100 до 300 рублей;
Должностное лицо организации - налогового агента от 300 до 500 рублей.
МРИ ФНС России № 6 по Орловской области.
Начать дискуссию