Руководителю организации необходимо знать, что уклонение от уплаты налогов в крупном (особо крупном размере) влечет не только налоговую и административную, но и уголовную ответственность. Особенно актуально это становится при выявлении налоговым органом схем уклонения от налогообложения при использовании в своей финансово-хозяйственной деятельности фирм "однодневок". В настоящее время налоговые органы научились быстро распознавать фирмы "однодневки", а также раскрывать «черные» и «серые» схемы минимизации налогов, чему способствовали создание единых баз данных, систематизация выявленных схем и оперативный обмен информацией. Вся информация о сокрытии налогооблагаемой базы передаётся в соответствующее управление Следственного Комитета Российской Федерации.
Согласно статьи 14 Уголовного Кодекса Российской Федерации преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным Кодексом под угрозой наказания. Преступлениями в соответствии с Уголовным Кодексом являются: уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица в крупном, а также особо крупном размере (статья 198 УК РФ) - уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем не представления налоговой декларации или иных документов, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений
Уклонение от уплаты налогов (сборов), совершенное в крупном размере наказывается: | Уклонение от уплаты налогов (сборов), совершенное в особо крупном размере наказывается: |
штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет | штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех ле |
принудительными работами на срок до одного года | принудительными работами на срок до трех лет |
арестом на срок до шести месяцев | лишением свободы на срок до трех лет |
лишением свободы на срок до одного года |
Под уголовную ответственность, предусмотренную ст. 199 и 199.1 вышеуказанного Кодекса, подпадает руководитель организации, ответственный за ведение деятельности налогоплательщика в период выявленных нарушений. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации лица в крупном, а также особо крупном размере (статья 199 УК РФ):
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем не представления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.Уклонение от уплаты налогов (сборов), совершенное в крупном размере наказывается: | Уклонение от уплаты налогов (сборов), совершенное группой лиц по предварительному сговору, либо в особо крупном размере наказывается: |
штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет | штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет |
принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового | принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового |
лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового | лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового |
арестом на срок до шести месяцев |
- Неисполнение обязанностей налогового агента лица в крупном, а также особо крупном размере (статья 199.1 УК РФ) (например, не перечисление работодателем удержанного налога на доходы физических лиц по своим работникам).
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)
Уклонение от уплаты налогов (сборов), совершенное в крупном размере наказывается: | Уклонение от уплаты налогов (сборов), совершенное в особо крупном размере наказывается: |
штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет | штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет |
принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового | принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового |
лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового | лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. |
арестом на срок до шести месяцев |
Крупным размером в целях применения ст. 199, а также 199.1 УК РФ признается сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных (не перечисленных) налогов и сборов должна превышать 10 % суммы, подлежащей уплате (перечислению) в бюджет, либо просто сумма неуплаченных (не перечисленных) налогов, превышающая 6 млн. рублей.
Особо крупным размером является сумма налогов и сборов, составляющая за такой же период более 10 млн. рублей при условии, что доля неуплаченных (не перечисленных) налогов и сборов превышает 20 % сумм, подлежащих уплате (перечислению) в бюджет, либо просто сумма неуплаченных (не перечисленных) налогов, превышающая 30 млн. рублей.
При этом, если должностное лицо впервые совершило указанное преступление, то оно может быть освобождено от уголовной ответственности. Для этого данное лицо либо организация должны полностью уплатить суммы недоимки, пеней и штрафов, начисленных проверкой.
Начать дискуссию