НДФЛ

УФНС по Тульской области публикует информацию об имущественных налоговых вычетах

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ Установлены: статьей 220 НК РФ. Предоставляются: налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода с приложением подтверждающих документов.

Налоговые вычеты по НДФЛ:

  • стандартные (1)
  • социальные (2)
  • имущественные (3)
  • при переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и ФИСС (4)
  • при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (5)
  • профессиональные (6)  
     
(3)
Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ
Установлены: статьей 220 НК РФ.

Предоставляются: налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода с приложением подтверждающих документов.

Для имущественного налогового вычета при приобретении жилья предусмотрена возможность получения его до окончания налогового периода у налогового агента.

Виды вычета:
 при продаже имущества (3.1):
  • в размере, не превышающем 1 млн. руб. в год, при продаже недвижимого имущества;
  • в размере, не превышающем 250 тыс. руб. в год, при продаже иного имущества;
  • в сумме расходов при продаже имущества;
  • при продаже долей в уставном капитале организаций, уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве;
  • в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества.

    при приобретении жилья (3.2).

    (3.1)
    Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества
    Установлен: пп.1 и пп.1.1 п.1 ст.220 НК РФ.

    Предоставляется налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода с приложением подтверждающих документов.

    Размер вычета:
     
    1. в сумме доходов, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет. Этот вычет не может превышать 1 млн. руб. в год в отношении всего проданного имущества;

    2. в сумме доходов, полученных от продажи иного имущества (в частности, автомобилей) и долей в указанном имуществе, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет. Этот вычет не может превышать 250 тыс. руб. в год в отношении всего проданного имущества (до 2010 года размер вычета не мог превышать 125 тыс. руб. на каждый объект);

    3. вместо использования права на получение имущественных вычетов, указанных в п.п.1-2 налогоплательщик вправе заявить вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества;

    4. при реализации долей в уставном капитале организаций, уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве налогоплательщик также вправе заявить вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением таких доходов;

    5. в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд (действие данного вычета распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года).

    При реализации имущества, находящего в общей долевой собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

    При реализации имущества, находящего в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества по договоренности между ними.

    Ограничение: Действие этого вычета не распространятся на доходы от реализации ценных бумаг (имущественный вычет при определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном ст.214.1 НК РФ), а также на доходы индивидуальных предпринимателей от продажи имущества, используемого ими в предпринимательской деятельности.

    Если в течение налогового периода (года) налогоплательщик продает несколько объектов (например, жилой дом и земельный участок), ему на выбор может быть предоставлен:

    - вычет в сумме, не превышающей 1 млн. руб., на все проданные объекты;

    - либо вычет в сумме расходов по всем объектам;

    - либо на один объект вычет в сумме, не превышающей 1 млн. руб., а на другой – вычет в сумме расходов.

    Аналогично в отношении иного имущества, к которому относятся автомобили. Если в течение налогового периода (года) налогоплательщик продает несколько автомобилей (например, два), ему на выбор может быть предоставлен:

    - вычет в сумме, не превышающей 250 тыс. руб., на все проданные автомобили;
    - либо вычет в сумме расходов по всем машинам;
    - либо на один автомобиль вычет в сумме, не превышающей 250 тыс. руб., а на другой – вычет в сумме расходов.

    Условия: Для заполнения декларации налогоплательщик представляет документы, свидетельствующие о размере полученных им доходов от продажи имущества (договор продажи имущества, договор уступки прав требования, соглашение о выкупе недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд, платежные документы и т.д.).

    Условием получения вычета в сумме расходов, связанных с получением доходов, является представление налогоплательщиком также документов, подтверждающих понесенные им расходы, в частности, на приобретение проданного имущества (договор покупки имущества, платежные документы (в том числе расписка продавца), справка-счет (при покупке автомобиля) и др. документы).

    При реализации долей в уставном капитале организаций условием получения имущественного вычета в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, в частности, по дополнительно вносимым взносам (вкладам) в целях увеличения уставного капитала, является регистрация увеличения уставного капитала в установленном действующим законодательством порядке (письмо ФНС России от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@).

    СПРАВОЧНО:
    Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ статья 217 НК РФ была дополнена пунктом 17.2, согласно которому, в частности, освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. При этом вышеуказанные изменения применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
    Таким образом, в отношении долей в уставном капитале организации, приобретенных до 1 января 2011 г., положения п.17.2 ст.217 НК РФ не применяются.
    При выходе участника из состава учредителей полученный таким налогоплательщиком доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода. Имущественный налоговый вычет в таких случаях не применяется, так как речь идет не о продаже доли в уставном капитале, как это предусмотрено пп.1 п.1 ст.220 НК РФ (письмо Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-06/2-174).

    Для получения имущественного вычета по доходам от продажи имущества, полученного несовершеннолетними детьми (не достигшими 14 лет), декларацию по НДФЛ подают за таких детей их родители (усыновители, опекуны), которые в соответствии с нормами п.2 ст.27 НК РФ и ст.28 ГК РФ являются его законными представителями. В этом случае дополнительно представляется свидетельство о рождении ребенка (документы об усыновлении, установлении опеки).

    Подтверждающие документы:

    - договор продажи имущества (другой документ, согласно которому налогоплательщик реализует имущество) (при продаже имущества);

    - договор уступки прав требования (при уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве);

    - соглашение о выкупе недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (при изъятии земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд);

    - платежные документы, подтверждающие доходы налогоплательщика (при наличии);
    - документы, подтверждающие понесенные налогоплательщиком расходы, связанные с получением доходов (договор покупки продаваемого имущества, договор долевого участия в строительстве (договор инвестирования долевого строительства либо другой договор, связанный с долевым строительством), платежные документы на покупку продаваемого имущества (в том числе расписка продавца), справка-счет (при покупке автомобиля) и др. документы) (при заявлении вычета в сумме в сумме расходов, связанных с получением доходов);
    - свидетельство о рождении ребенка (документы об усыновлении, установлении опеки) (для получения имущественного вычета по доходам от продажи имущества, полученного несовершеннолетними детьми при представлении родителями (усыновителями, опекунами) налоговой декларации за детей).

    СПРАВОЧНО:

    На основании статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации при расчетах по договору купли-продажи исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения полностью или в соответствующей части.
    Платежным документом, удостоверяющим факт уплаты денежных расчетов при заключении сделки купли-продажи, является расписка о получении продавцом суммы, указанной в договоре купли-продажи. Расписка должна содержать:

    – наименование (Ф.И.О.) продавца,

    – его паспортные и адресные данные,

    – запись о полученной сумме денежных средств,

    – подпись продавца,
    – дату.
     
    В соответствии с положениями статей 160 и 161 Гражданского кодекса Российской Федерации данная расписка не требует нотариального оформления.

    Пунктом 4 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» предусмотрено, что регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическим или физическим лицам, изменение регистрационных данных, связанное с заменой номерных агрегатов транспортных средств, производятся на основании паспортов соответствующих транспортных средств, справок-счетов, выдаваемых юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами, либо заключенных в установленном порядке договоров или иных документов, удостоверяющих право собственности на транспортные средства и подтверждающих возможность допуска их к эксплуатации на территории РФ.

    Форма справки-счета утверждена Приказом Министерства торговли СССР от 06.02.1991 № 9 и является документом строгой отчетности.

    В справке-счете указывается наименование транспортного средства, марка, владелец (приобретший автотранспортное средство), его данные, данные продавца, а также засвидетельствован факт совершения сделки купли-продажи, внесения оплаты в определенной сумме за приобретенный автомобиль и получение указанного транспортного средства.

    Таким образом, справка-счет, выдаваемая юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами, по сути своей подтверждает факт осуществления сделки купли-продажи транспортного средства, а также выполняет функцию расписки.

    Следовательно, справки-счета, выдаваемой юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами, достаточно для подтверждения факта произведения продавцом транспортного средства расходов по его приобретению (письмо ФНС России от 06.03.2009 № ШС-22-3/370@).

    ЭТО ВАЖНО
     
    Налогоплательщик вправе представлять в налоговый орган копии соответствующих документов, заверенные непосредственно им самим с расшифровкой подписи и указанием даты заверения, при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела работы с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ (письмо ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876).

    Перечень подтверждающих документов для получения имущественного вычета при продаже имущества зависит от вида продаваемого имущества (см. 3.1.1 – 3.1.7).

    Как получить имущественный вычет в размере, не превышающем 1 млн. руб., при продаже квартиры (комнаты, жилого дома, земельного участка, дач, садовых домиков)? (3.1.1)

    Как получить имущественный вычет в размере, не превышающем 250 тыс. руб., при продаже иного имущества (в том числе автомобиля)? (3.1.2)
    Как получить имущественный вычет в сумме расходов при продаже квартиры (комнаты, жилого дома, земельного участка, дач, садовых домиков)? (3.1.3)

    Как получить имущественный вычет в сумме расходов при продаже автомобиля? (3.1.4)

    Как получить имущественный вычет в сумме расходов при реализации долей в уставном капитале организаций? (3.1.5)

    Как получить имущественный вычет в сумме расходов уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве? (3.1.6)

    Как получить имущественный вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд? (3.1.7)

    (3.1.1)

    Как получить имущественный вычет в размере, не превышающем 1 млн. руб., при продаже квартиры (комнаты, жилого дома, земельного участка, дач, садовых домиков)?
     
    Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
    - договор продажи имущества (другой документ, согласно которому налогоплательщик реализует имущество);
    - платежные документы, подтверждающие доход налогоплательщика от продажи имущества (при необходимости).

    (3.1.2)

    Как получить имущественный вычет в размере, не превышающем 250 тыс. руб., при продаже автомобиля?

    Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
    - договор продажи автомобиля (другой документ, согласно которому налогоплательщик реализует имущество);
    - платежные документы, подтверждающие доход налогоплательщика от продажи имущества (при необходимости).

    (3.1.3)
    Как получить имущественный вычет в сумме расходов при продаже квартиры (комнаты, жилого дома, земельного участка, дач, садовых домиков)?

    Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
    - договор продажи имущества (другой документ, согласно которому налогоплательщик реализует имущество);
    - платежные документы, подтверждающие доход налогоплательщика от продажи имущества (при необходимости);
    - договор покупки продаваемого имущества;
    - платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика по приобретению продаваемого имущества (квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, платежные поручения, выписка банка, расписка продавца и т.д.);
    - и при необходимости др. документы, подтверждающие понесенные налогоплательщиком расходы, связанные с получением доходов.

    (3.1.4)

    Как получить имущественный вычет в сумме расходов при продаже автомобиля?

    Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
    - договор продажи автомобиля (другой документ, согласно которому налогоплательщик реализует имущество);
    - платежные документы, подтверждающие доход налогоплательщика от продажи автомобиля (при необходимости);
    - договор покупки продаваемого автомобиля;
    - платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика по приобретению продаваемого автомобиля (квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, платежные поручения, выписка банка, расписка продавца и т.д.);
    - и при необходимости др. документы, подтверждающие понесенные налогоплательщиком расходы, связанные с получением доходов (например, справка-счет).

    (3.1.5)
    Как получить имущественный вычет в сумме расходов при реализации долей в уставном капитале организаций?
     
    Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
    - договор продажи долей в уставном капитале организаций (другой документ, согласно которому налогоплательщик реализует имущество);
    - платежные документы, подтверждающие доход налогоплательщика от продажи имущества (при необходимости);
    - договор приобретения реализуемых долей в уставном капитале организаций (другой документ, согласно которому налогоплательщик приобретал указанные доли, а также дополнительно вносил взносы (вклады) в целях увеличения уставного капитала);
    - платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на приобретение реализуемых долей в уставном капитале организаций, а также дополнительное внесение взносов (вкладов) в целях увеличения уставного капитала (квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, платежные поручения, выписка банка и т.д.);
    - и при необходимости др. документы, подтверждающие понесенные налогоплательщиком расходы, связанные с получением доходов (например, устав организации).

    (3.1.6)
    Как получить имущественный вычет в сумме расходов уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве?
     
    Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
    - договор уступки прав требования по договору долевого участия в строительстве;
    - платежные документы, подтверждающие доход налогоплательщика от уступки прав требования (при необходимости);
    - договор долевого участия в строительстве (договор инвестирования долевого строительства либо другой договор, связанный с долевым строительством);
    - платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика по договору долевого участия в строительстве (квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, платежные поручения, выписка банка и т.д.);
    - и при необходимости др. документы, подтверждающие понесенные налогоплательщиком расходы, связанные с получением доходов.

    (3.1.7)
    Как получить имущественный вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд?

    Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
    - соглашение о выкупе (изъятии) земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (другой документ, устанавливающий размер стоимости указанного недвижимого имущества, выкупленного (изъятого) для государственных или муниципальных нужд);
    - другие документы (в том числе платежные), подтверждающие доход налогоплательщика (в том числе в натуральной форме) в связи с выкупом (изъятием) земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (при необходимости).


    (3.2)

    Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья

    Установлен: пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

    Предоставляется:
    - по окончании налогового периода налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации с приложением подтверждающих документов,
    - либо до окончания налогового периода работодателем при наличии подтверждающих документов и при условии подтверждения права налогоплательщика на данный вычет налоговым органом по установленной форме.

    СПРАВОЧНО:
    Налоговый орган подтверждает право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилья путем выдачи налогоплательщику уведомления по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2009г. № ММ-7-3/714@.
     
    Для получения уведомления налогоплательщик подает в налоговый орган заявление с приложением подтверждающих документов (перечень документов тот же, что и для получения вычета по налоговой декларации).
    Уведомление выдается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления и подтверждающих документов.
     
    Налогоплательщик имеет право на получение этого вычета у одного работодателя (налогового агента) по его выбору (если работодателей несколько).

    Размер вычета:
    1. в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, но не более 2 млн. руб. (земельные участки добавлены с 01.01.2010г.);

     
    2. в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (вычет по процентам по целевым займам (кредитам), полученным от индивидуальных предпринимателей, введен с 01.01.2010г.);
     
    3. в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (вычет введен с 01.01.2010г.).
    При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между владельцами в соответствии с их долями.
     
    Если жилье приобретено в общую совместную собственность, размер имущественного налогового вычета распределяется между владельцами согласно их письменному заявлению. Частным случаем такого распределения может быть заявление совладельцев жилого объекта о распределении вычета на его приобретение в соотношении 100% и 0%. Такое заявление подается при первоначальном предоставлении документов на вычет. При этом возможность изменения в дальнейшем порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, НК РФ не предусмотрена (письма Минфина России от 05.10.2010 № 03-04-05/9-597, от 27.01.2011 № 03-04-05/7-36, от22.02.2012 № 03-04-05/7-214, письмо ФНС России от 26.10.2009 № 3-5-04/1595).
    Сумма расходов по уплате процентов по кредитам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и сумма вычета по расходам на приобретение жилья.
    Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
     
    У пенсионеров в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по установленной п.1 ст.224 НК РФ ставке в размере 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
    Ограничение: Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст.105.1 НК РФ (до 2012 года – в соответствии со ст.20 НК РФ).
    СПРАВОЧНО:
     
    В соответствии с нормами ст.20 НК РФ, применяющимися к сделкам, совершенным до 01.01.2012, взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признавались физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
    1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%;
    2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
    3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
    Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
     
    С 01.01.2012 количество оснований, по которым лица признаются взаимозависимыми, увеличено с 3 до 11 (ст.105.1 НК РФ).
     
    Взаимозависимыми лицами согласно новой нормы НК РФ признаются:
     
    1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25% (применительно к сделкам до 01.01.2012 согласно пп.1 п.1 ст.20 НК РФ этот порог составлял 20%);
    2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%;
    3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%;
    4) организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в пп.11 п.2 ст.105.1 НК РФ), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;
     
    5) организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в пп.11 п.2 ст.105.1 НК РФ);
    6) организации, в которых более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в пп.11 п.2 ст.105.1 НК РФ;
     
    7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;
    8) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;
    9) организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%;
    10) физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению (аналогичная норма заложена в действующей редакции пп.2 п.1 ст.20 НК РФ);
    11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (применительно к сделкам до 01.01.2012 согласно пп.3 п.1 ст.20 НК РФ взаимозависимыми признавались лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого).
    Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если особенности отношений между этими лицами могут оказывать влияние на:
     
    - условия и результаты сделок, совершаемых этими лицами,
    - экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

    Условия: Условием получения вычета является представление налогоплательщиком документов, подтверждающих понесенные им расходы.

    При приобретении земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
     
    В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
    - расходы на разработку проектной и сметной документации;
    - расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
    - расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
    - расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
    - расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
    В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
    - расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
    - расходы на приобретение отделочных материалов;
    - расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
    Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
    В целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретения ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред.1) группа 45.4 «Производство отделочных работ» (письмо Минфина России от 17.01.2012 № 03-04-08/7-3).

    СПРАВОЧНО:

    45.4. Производство отделочных работ
    45.41. Производство штукатурных работ
    Эта группировка включает:
    - производство внешних и внутренних штукатурных работ в зданиях и других строительных объектах, включая установку штукатурных сеток,
    - устройство сухой штукатурки с применением гипсовых и других облицовочных листов.

    45.42. Производство столярных и плотничных работ
     
    Эта группировка включает:
    - установку изделий и конструкций несобственного изготовления: дверных и оконных блоков и коробок, кухонного оборудования, лестниц, оборудования магазинов и т.п., из деревянных и других материалов,
    - производство работ по внутренней отделке (устройству потолков, обшивке стен деревянными панелями, установке передвижных перегородок и т.п.).
    Эта группировка не включает:
    - устройство паркетных и прочих деревянных покрытий полов, см. 45.43,
    - установку оград и ограждений, см.45.34,
    - установку декоративных металлических изделий, см. 45.45.
    45.43. Устройство покрытий полов и облицовка стен
     
    Эта группировка включает:
    - облицовку внутренних и наружных стен зданий и сооружений, полов, участков, прилегающих к зданиям и сооружениям (дорожек, внутренних двориков и т.п.), керамическими, бетонными и каменными плитами и плитками,
    - устройство паркетных и других деревянных покрытий полов,
    - настил ковровых покрытий, линолеума, покрытий из резины и пластмассы,
    - облицовку полов и стен тераццо, мрамором, гранитом и т.п.,
    - оклеивание стен обоями.

     
    Эта группировка не включает:

    - устройство бетонных полов, см. 45.25.3,

    - обшивку стен деревянными панелями, см. 45.42,

    - мощение дорог, см. 45.42.
    45.44. Производство малярных и стекольных работ

    45.44.1. Производство стекольных работ

    Эта группировка включает:

    - установку стекол, включая зеркальные и т.п.

    Эта группировка не включает:

    - установку оконных блоков, см. 45.42.

    45.44.2. Производство малярных работ

    Эта группировка включает:

    - окрашивание зданий внутри и снаружи и производство прочих аналогичных работ (нанесение декоративных покрытий, лаков и т.п.),

    - окрашивание кровельных покрытий,

    - окрашивание инженерных сооружений,

    - окрашивание ограждений, решеток и т.п.

    Эта группировка не включает:

    - обеспечение гидроизоляции, см. 45.22,
    - разметку краской проезжей части дорог, автомобильных стоянок и т.п., см. 45.23.1.

    45.45. Производство прочих отделочных и завершающих работ

    Эта группировка включает:

    - установку частных плавательных бассейнов,

    - пароструйную, пескоструйную и прочую очистку фасадов зданий,

    - производство прочих отделочных и завершающих работ, не включенных в другие группировки, например установка декоративных металлических изделий (панелей, сеток, решеток, в том числе на радиаторы).

    Этот класс не включает:

    - внутреннюю уборку зданий и сооружений, кроме уборки зданий после строительства, см. 74.70.1.
     
    Вычет представляется, начиная с того налогового периода, в котором налогоплательщиком полностью соблюдены условия его получения (то есть произведены расходы на приобретение жилья, оформлены необходимые подтверждающие документы).
    Условием получения имущественного налогового вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья является именно целевая направленность такого кредита, которая должна быть отражена в кредитном договоре. Так, например, имущественный вычет по уплате процентов по потребительскому кредиту, кредиту «на неотложные нужды» предоставлен быть не может в силу того, что такой кредит не является целевым, направленным на приобретение жилья. Кредит является целевым, если оформлен «на приобретение жилья» (письмо Минфина России от 25.03.2011 № 03-04-05/7-187).
     
    Условием получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение земельного участка вместе с расположенным на нем жилым домом (помимо представления подтверждающих документов) является факт регистрации права собственности на приобретенный земельный участок после 1 января 2010 года.
    Условием получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение земельного участка для индивидуального жилищного строительства (помимо представления подтверждающих документов) является факт регистрации права собственности на приобретенный земельный участок после 1 января 2010 года, а также получение налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на построенный на этом участке дом.

    Особенности:

    Приобретение жилья вместе с несовершеннолетними детьми
     
    В случае, если родители за счет собственных средств приобретают жилье в общую долевую собственность со своими несовершеннолетним ребенком (детьми), они имеют право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета (Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П, Определение Верховного Суда РФ от 05.05.2010 № 80-Ф10-214). В этом случае необходимо дополнительно к подтверждающим документам представить свидетельство о рождении ребенка (детей), а также свидетельство о регистрации права собственности детей на жилье.
    Приобретение жилья на имя несовершеннолетних детей
     
    Если жилье приобретено родителями в единоличную собственность несовершеннолетнего ребенка, воспользоваться имущественным вычетом по расходам на приобретение такого жилья родители не смогут.
    В соответствии со ст.60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право собственности на имущество, полученное им в дар или в порядке наследования. При этом ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, родители не имеют права собственности на имущество ребенка. Правоустанавливающими документами, необходимыми для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры на основании договора купли-продажи, являются документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру.
     
    Поскольку свидетельство о праве собственности на квартиру оформлено на ребенка, родители не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета (письмо ФНС России от 13.08.2009 № 3-5-03/1258@, письма Минфина России от 09.06.2009 № 03-04-05-01/443, от 19.10.2010 № 03-04-05/7-625).
    Приобретение жилья на имя одного из супругов

    Как следует из положений ст.256 Гражданского кодекса РФ и ст.34 Семейного Кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества (т.е. если между супругами не заключен брачный договор (контракт) в порядке главы 8 Семейного кодекса Российской Федерации, предусматривающий режим долевой или раздельной собственности на имущество, или если не осуществлен раздел общего имущества супругов по их соглашению (в добровольном порядке) или по решению суда (в судебном порядке)).
     
    Если оплата расходов по строительству (приобретению) квартиры производилась за счет общей собственности супругов и между ними не установлен иной режим совместного имущества, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по строительству квартиры. При этом каждый из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета независимо от того, на имя кого их них оформлены право собственности на квартиру, платежные документы, а также кем из них вносились деньги при покупке жилья (письмо Минфина РФ от 06.02.2012 № 03-04-05/5-121).
    В этом случае дополнительно к подтверждающим документам необходимо представить свидетельство о браке, брачный договор (контракт), соглашение (решение суда) о разделе общего имущества супругов или заявление об отсутствии брачного договора (контракта), соглашения (решения суда). Кроме того, необходимо представить свидетельство о регистрации права собственности на жилье, оформленное на одного из супругов.

    Приобретение жилья в общую собственность супругов
     
    Если жилье приобретается супругами в общую долевую собственность, в этом случае имущественный вычет распределяется между супругами в соответствии с их долями, как это предусмотрено абз.25 пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.
    Если жилье приобретается супругами в общую совместную собственность, имущественный вычет распределяется между супругами в соответствии с их письменным заявлением (абз.25 пп.2 п.1 ст.220 НК РФ).
     
    Приобретение земельного участка вместе с расположенным на нем жилым домом.

    При приобретении земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект. В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом. Размер этого вычета ограничен 2 млн. руб.
    Если при приобретении земельного участка и расположенного на нем жилого дома несколькими физическими лицами доля в праве собственности физического лица на жилой дом не совпадает с его долей в праве собственности на земельный участок, имущественный налоговый вычет распределяется между налогоплательщиками в соответствии с их долей в праве собственности на жилой дом (письмо Минфина России от 13.09.2011 № 03-04-08/4-167).
     
    Подтверждающие документы:
    - справки по форме № 2-НДФЛ о полученных доходах (от каждого работодателя);
    - договор приобретения жилого дома (квартиры, комнаты, земельного участка) или доли (долей) в них (при покупке);
    - договор долевого участия в строительстве, акт о передаче квартиры, при наличии – договор уступки прав требования по договору долевого участия в строительстве (при приобретении прав на квартиру в строящемся доме);
    - свидетельство о государственной регистрации права собственности;
    - платежные документы, подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты закупки материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
    - кредитный договор на приобретение жилья, земельных участков, платежные документы об оплате процентов по указанному кредиту, справку банка об уплаченной сумме процентов (обязательна, если уплата производилась через терминал банка) (если заключался такой договор);
    - кредитный договор на получение кредита в целях рефинансирования (перекредитования) кредита на приобретение жилья, земельных участков платежные документы об оплате процентов по указанному кредиту, справку банка об уплаченной сумме процентов (обязательна, если уплата производилась через терминал банка) (если заключался такой договор);
    - свидетельство о рождении ребенка (для получения имущественного вычета в доле несовершеннолетнего ребенка);
    - свидетельство о браке, брачный договор (контракт), соглашение (решение суда) о разделе общего имущества супругов или заявление об отсутствии брачного договора (контракта), соглашения (решения суда) (для получения супругом имущественного вычета по объекту, зарегистрированному на другого супруга).

    ЭТО ВАЖНО

    Налогоплательщик вправе представлять в налоговый орган копии соответствующих документов, заверенные непосредственно им самим с расшифровкой подписи и указанием даты заверения, при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела работы с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ (письмо ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876).
    Перечень подтверждающих документов для получения имущественного вычета при приобретении жилья зависит от вида приобретаемого жилья (квартира, жилой дом, жилой дом с земельным участком), а также способа приобретения жилья (покупка, новое строительство) (см. 3.2.1 – 3.2.5).

    Как получить имущественный вычет при покупке квартиры (жилого дома)? (3.2.1)

    Как получить имущественный вычет при покупке земельного участка вместе с расположенным на нем жилым домом? (3.2.2)

    Как получить имущественный вычет при приобретении прав на квартиру в строящемся доме? (3.2.3)

    Как получить имущественный вычет при строительстве жилого дома? (3.2.4)

    Как получить имущественный вычет по расходам на приобретение земельного участка под индивидуальное жилое строительство и постройку на этом участке жилого дома? (3.2.5)

    (3.2.1)

    Как получить имущественный вычет при покупке квартиры (жилого дома)?

    Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
    - справки по форме № 2-НДФЛ о полученных доходах (от каждого работодателя);
    - договор покупки квартиры (жилого дома);
    - свидетельство о государственной регистрации права собственности на приобретенную квартиру (приобретенный жилой дом);
    - платежные документы, подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств продавцу за приобретенную квартиру (приобретенный жилой дом): квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписки продавца и другие документы;
    - кредитный договор на приобретение жилья, платежные документы об оплате процентов по указанному кредиту, справку банка об уплаченной сумме процентов (обязательна, если уплата производилась через терминал банка) (если заключался такой договор);
    - кредитный договор на получение кредита в целях рефинансирования (перекредитования) кредита на приобретение жилья, платежные документы об оплате процентов по указанному кредиту, справку банка об уплаченной сумме процентов (обязательна, если уплата производилась через терминал банка) (если заключался такой договор).

    (3.2.2)

    Как получить имущественный вычет при покупке земельного участка вместе с расположенным на нем жилым домом?

    Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
    - справки по форме № 2-НДФЛ о полученных доходах (от каждого работодателя);
    - договор покупки земельного участка вместе с расположенным на нем жилым домом;
    - свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом;
    - свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок;
    - платежные документы, подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств продавцу за приобретенные жилой дом и земельный участок (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписки продавца и другие документы);
    - кредитный договор на приобретение жилого дома и земельного участка, платежные документы об оплате процентов по указанному кредиту, справку банка об уплаченной сумме процентов (обязательна, если уплата производилась через терминал банка) (если заключался такой договор);
    - кредитный договор на получение кредита в целях рефинансирования (перекредитования) кредита на приобретение жилого дома и земельного участка, платежные документы об оплате процентов по указанному кредиту, справку банка об уплаченной сумме процентов (обязательна, если уплата производилась через терминал банка) (если заключался такой договор).

    (3.2.3)

    Как получить имущественный вычет при приобретении прав на квартиру в строящемся доме?

    - справки по форме № 2-НДФЛ о полученных доходах (от каждого работодателя);
    - договор долевого участия в строительстве, акт о передаче квартиры, при наличии – договор уступки прав требования по договору долевого участия в строительстве;
    - свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру;
    - платежные документы, подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета налогоплательщика на счет застройщика (продавца), товарные и кассовые чеки, акты закупки материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
    - кредитный договор на приобретение жилья (прав на квартиру в строящемся доме), платежные документы об оплате процентов по указанному кредиту, справку банка об уплаченной сумме процентов (обязательна, если уплата производилась через терминал банка) (если заключался такой договор);
    - кредитный договор на получение кредита в целях рефинансирования (перекредитования) кредита на приобретение жилья (прав на квартиру в строящемся доме), платежные документы об оплате процентов по указанному кредиту, справку банка об уплаченной сумме процентов (обязательна, если уплата производилась через терминал банка) (если заключался такой договор).

    (3.2.4)

    Как получить имущественный вычет при строительстве жилого дома?

    Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
    - справки по форме № 2-НДФЛ о полученных доходах (от каждого работодателя);
    - свидетельство о государственной регистрации права собственности на построенный жилой дом;
    - платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика по строительству жилого дома (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца (строительной организации), товарные и кассовые чеки, акты закупки материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и т.д.), а также другие документы, в частности, договора со строительными организациями;
    - кредитный договор на строительство жилья, платежные документы об оплате процентов по указанному кредиту, справку банка об уплаченной сумме процентов (обязательна, если уплата производилась через терминал банка) (если заключался такой договор);
    - кредитный договор на получение кредита в целях рефинансирования (перекредитования) кредита на строительство жилья, платежные документы об оплате процентов по указанному кредиту, справку банка об уплаченной сумме процентов (обязательна, если уплата производилась через терминал банка) (если заключался такой договор).

    (3.2.5)
    Как получить имущественный вычет по расходам на приобретение земельного участка под индивидуальное жилое строительство и постройку на этом участке жилого дома?

    Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
    - справки по форме № 2-НДФЛ о полученных доходах (от каждого работодателя);
    - договор покупки земельного участка для индивидуального жилищного строительства;
    - свидетельство о государственной регистрации права собственности на построенный жилой дом;
    - свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок;
    - платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика по приобретению земельного участка и строительству жилого дома (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца (строительной организации), товарные и кассовые чеки, акты закупки материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и т.д.), а также другие документы, в частности, договора со строительными организациями;
    - кредитный договор на строительство жилья, приобретение земельного участка, платежные документы об оплате процентов по указанному кредиту, справку банка об уплаченной сумме процентов (обязательна, если уплата производилась через терминал банка) (если заключался такой договор);
    - кредитный договор на получение кредита в целях рефинансирования (перекредитования) кредита на строительство жилья, приобретение земельного участка, платежные документы об оплате процентов по указанному кредиту, справку банка об уплаченной сумме процентов (обязательна, если уплата производилась через терминал банка) (если заключался такой договор).

Начать дискуссию