Налоговое законодательство позволяет плательщикам НДФЛ уменьшить налоговые обязательства по этому налогу на сумму социальных налоговых вычетов. Право на получение социальных налоговых вычетов имеют исключительно плательщики НДФЛ — налоговые резиденты Российской Федерации. Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Основание — ст. 210 НК РФ.
Перечень социальных налоговых вычетов, установленный ст. 219 НК включает в себя целевые расходы на благотворительные цели и пожертвования. Этот вычет предоставляется налогоплательщику в размере расходов, которые он перечислил в виде денежной помощи (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ):
1) на благотворительные цели для нужд:
- организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Причем эти организации должны частично или полностью финансироваться из средств соответствующих бюджетов;
- физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. Эти организации могут финансироваться как за счет бюджетных средств, так и частных лиц;
2) в виде пожертвований религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако он не может быть более 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Ограничение вычета 25% суммы дохода распространяется в целом на все расходы, связанные с благотворительностью и пожертвованиями.
Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.
Социальный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации формы №3-НДФЛ с приложением следующих документов:
1) платежных документов (квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных поручений, банковских выписок и т.п.);
2) договоров (соглашений) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.
Налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который должен проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом.
Для решения вопроса о предоставлении плательщику социального налогового вычета налоговая инспекция в соответствии со статьей 88 НК РФ проводит камеральную налоговую проверку в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Результаты проверки доводятся до сведения налогоплательщика в виде письменного сообщения, которое высылается по почте или вручается лично.
Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
Таким образом, при проведении проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
После проведения указанных контрольных мероприятий по проверке представленной декларации и соответствующих документов, в течение месяца (при наличии поданного налогоплательщиком заявления о возврате налога на доходы), налоговым органом оформляется заключение о возврате налога, которое направляется для исполнения в органы федерального казначейства».
Для возврата излишне уплаченного налога налогоплательщик подает в налоговую инспекцию письменное заявление о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов его счета в банке, на который эта сумма должна быть перечислена. Подать налоговую декларацию для получения налогового вычета налогоплательщик имеет право в течение трех лет (п. 8 ст. 78 НК), начиная с года, следующего за налоговым периодом, в котором была произведена переплата налога.
Перечень социальных налоговых вычетов, установленный ст. 219 НК включает в себя целевые расходы на благотворительные цели и пожертвования. Этот вычет предоставляется налогоплательщику в размере расходов, которые он перечислил в виде денежной помощи (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ):
1) на благотворительные цели для нужд:
- организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Причем эти организации должны частично или полностью финансироваться из средств соответствующих бюджетов;
- физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. Эти организации могут финансироваться как за счет бюджетных средств, так и частных лиц;
2) в виде пожертвований религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако он не может быть более 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Ограничение вычета 25% суммы дохода распространяется в целом на все расходы, связанные с благотворительностью и пожертвованиями.
Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.
Социальный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации формы №3-НДФЛ с приложением следующих документов:
1) платежных документов (квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных поручений, банковских выписок и т.п.);
2) договоров (соглашений) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.
Налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который должен проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом.
Для решения вопроса о предоставлении плательщику социального налогового вычета налоговая инспекция в соответствии со статьей 88 НК РФ проводит камеральную налоговую проверку в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Результаты проверки доводятся до сведения налогоплательщика в виде письменного сообщения, которое высылается по почте или вручается лично.
Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
Таким образом, при проведении проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
После проведения указанных контрольных мероприятий по проверке представленной декларации и соответствующих документов, в течение месяца (при наличии поданного налогоплательщиком заявления о возврате налога на доходы), налоговым органом оформляется заключение о возврате налога, которое направляется для исполнения в органы федерального казначейства».
Для возврата излишне уплаченного налога налогоплательщик подает в налоговую инспекцию письменное заявление о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов его счета в банке, на который эта сумма должна быть перечислена. Подать налоговую декларацию для получения налогового вычета налогоплательщик имеет право в течение трех лет (п. 8 ст. 78 НК), начиная с года, следующего за налоговым периодом, в котором была произведена переплата налога.
МРИ ФНС России № 4 по Орловской области.
Начать дискуссию