Для индивидуального предпринимателя, ведущего свою деятельность и уплачивающего налоги по общей системе налогообложения, налоговое законодательство предусматривает довольно ощутимое налоговое бремя. Так, индивидуальный предприниматель – плательщик налогов на основе общей системы налогообложения, обязан уплачивать такие налоги, как: НДФЛ, НДС, транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы и т.д. При этом, мало того, что в совокупности все эти налоги выливаются в круглую сумму для налогоплательщика, так это еще и занимает уйму времени для ведения финансовой отчетности. В рамках этой деятельности необходимо все время отслеживать сроки представления деклараций по каждому из налогов, не допуская их нарушения, т.к. в противном случае вы будете обязаны уплатить еще и штраф за нарушение сроков подачи декларации или уплаты налога. Чтобы упростить жизнь предпринимателю налоговый кодекс РФ предусматривает возможность выбора одного из, так называемых, специальных налоговых режимов.
На сегодняшний день существуют следующие виды специальных налоговых режимов: единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения, упрощенная система налогообложения на основе патента и единый сельскохозяйственный налог. Для выбора одного из этих режимов вам, во-первых, нужно иметь желание уплачивать налоги именно в рамках этого режима, во-вторых, ваша деятельность должна подпадать под условия применяемого режима. В данной статье разберем один из этих режимов – Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Единый налог на вмененный доход или сокращенно ЕНВД – наиболее популярный из всех применяемых специальных налоговых режимов, как по всей стране, так и по нашей республике, в частности, индивидуальными предпринимателями и организациями, ведущими свою деятельность в сфере малого бизнеса. Данный специальный налоговый режим применим не ко всем видам деятельности, а только к тем, перечень которых приведен в п.2 статьи 346.26 НКРФ.
Суть данного режима заключается в том, что ежеквартально (4 раза в год) вы уплачиваете налог 15% с потенциально возможного дохода. По каждому виду экономической деятельности, подпадающему под условия данного режима, налоговым кодексом устанавливается базовая доходность, физический показатель и, так называемые, корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2.
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя. Для каждого вида экономической деятельности она устанавливается индивидуально.
Физический показатель устанавливается НК РФ в зависимости от вида экономической деятельности. Это может быть квадратный метр или количество работников, нанятых в целях ведения экономической деятельности или количество посадочных мест (в случае оказания автотранспортных услуг).
К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на календарный год. К общему сведению, на 2012 год он установлен в размере 1,4942.
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности. Этот коэффициент предусматривает все условия, влияющие на ведение определенного вида деятельности: сезонность, режим работы, ассортимент товаров, величину доходов и т.п.
Теперь, когда мы уже знакомы с основными понятиями ЕНВД, рассмотрим формулу расчета вмененного дохода (внимание, не налога, а именно вмененного дохода):
Данная формула позволяет нам рассчитать величину вмененного дохода для определенного вида деятельности за 1 квартал.
Индивидуальный предприниматель Иванов А.А. решил арендовать небольшой магазинчик площадью 30 кв.м. и заняться розничной торговлей канцелярских товаров. Данный вид деятельности подпадает под ЕНВД, да и площадь арендуемого магазинчика не превышает 150 кв.м. (ограничение, предусмотренное п.п.6 п.2 ст.346.26 НКРФ), следовательно, Иванов А.А. вправе подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход по месту осуществления деятельности. Давайте рассчитаем, какую же сумму налога предстоит уплачивать Иванову А.А. ежеквартально за свой вид деятельности.
Итак, п.3 ст.346.29 НКРФ содержит в себе перечень видов деятельности и их базовую доходность. Вид деятельности Иванова А.А. трактован в этой статье, как «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» и физическим показателем для данного вида является площадь торгового зала в квадратных метрах. Базовая доходность установлена в размере 1800 рублей за 1 кв.м.
К1 нам уже известен, он равен 1,4942 для 2012 года.
Так как для 2012 года К2 не публиковался, то используем К2 за 2011 г. На территории г.Грозного он установлен советом депутатов города Грозного постановлением №72 от 28.10.2010г. и для рассматриваемого нами вида деятельности он равен 0,10 (розничная торговля через объекты торговой сети, имеющие торговые залы, другими непродовольственными товарами). Приступаем к расчету:
Вмененный доход = 1800 х 30 х 1,4942 х 0,10 х 3 мес = 24 206 р.
Как нам известно, ставка ЕНВД равна 15%. Несложными вычислениями мы получаем сумму единого налога на вмененный доход для Иванова А.А., равную 3631 р. (15% от 24206). Эту сумму Иванов А.А. обязан уплачивать ежеквартально (1-й кв. до 25 апреля, 2-й кв. до 25 июля, 3-й кв. до 25 октября, 4-й кв. до 25 января). Данная сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%.
Таким образом, ежеквартально уплачивая ЕНВД, индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты НДС (в отношении операций, совершаемых в рамках данной деятельности, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России), НДФЛ (в отношении доходов, облагаемых ЕНВД), налога на имущество (которое используется в целях ведения данной деятельности). Более того, индивидуальный предприниматель освобождается от ведения бухгалтерской отчетности.
Всё вышесказанное – это, конечно же, ощутимые плюсы для предпринимателя. Есть и некий минус – плательщики ЕНВД обязаны уплачивать налог независимо от того, ведут ли они деятельность, получают ли прибыль или убытки.
Платить налоги – это обязанность гражданина Российской Федерации! А вот «как?» – это уже другой вопрос! Выбор за вами!
В следующем материале мы поговорим об упрощенной системе налогообложения на основе патента.
Саид Дудаев
Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Чеченской Республике
Начать дискуссию