Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при реализации имущества организацией-банкротом?
Ответ: Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии п. 4.1 ст. 161 Налогового кодекса с 1 октября 2011 года при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога на добавленную стоимость. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
При осуществлении операций по реализации имущества банкротов физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, указанные лица, в соответствии с п. 4.1 ст. 161 Налогового кодекса, не признаются налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость по этим операциям. В этом случае плательщиком налога на добавленную стоимость является собственник реализуемого имущества, обязанности которого исполняют конкурсный (арбитражный) управляющий либо внешний управляющий в соответствии с положениями ст. ст. 129, 94 и 99 Федерального закона от 26.10.2002 N 27- ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
В соответствии с п. 1 ст. 174 Налогового кодекса уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1 - 3 п. 1 ст. 146 Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Налогового кодекса.
Согласно п. 5 ст. 174 Налогового кодекса налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 Налогового кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Налогового кодекса.
В отношении определения и указания в договоре купли-продажи имущества банкрота цены реализации этого имущества сообщаем, что данная цена определяется в соответствии с положениями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и согласно п. 4.1 ст. 161 Налогового кодекса включает в себя налог на добавленную стоимость.
Начать дискуссию