В связи с поступающими вопросами Управление пояснило индивидуальным предпринимателям особенности исчисления и уплаты ими земельного налога.
В соответствии со статьями 397, 398 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и имеющие в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу не зависимо от фактического использования, либо не использования земельного участка.
Таким образом, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица самостоятельно исчисляют земельный налог и отчитываются по нему только при соблюдении двух условий:
- если они ведут деятельность в качестве индивидуального предпринимателя;
- если земельный участок используется (предназначен для использования) ими в бизнесе.
- если земельный участок используется (предназначен для использования) ими в бизнесе.
При этом в налоговой декларации по земельному налогу указываются только те участки, которые задействованы (предназначены для использования) в предпринимательской деятельности.
Указанная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты устанавливаются представительными органами муниципальных образований. При этом они не могут быть установлены ранее срока представления декларации.
На практике, в целях обеспечения исполнения предпринимателями обязанности по представлению налоговой отчетности по земельному налогу физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями и имеющим земельные участки, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности, налоговыми органами направляются уведомления о необходимости представить соответствующую отчетность.
Но даже если по каким либо причинам такое напоминание предпринимателю не поступило, это не означает, что он освобождается от обязанности представления налоговых деклараций в установленные законодательством сроки.
Исполнение вышепоименованных обязанностей не означает, что в отношении земельных наделов, не задействованных в предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели от уплаты земельного налога освобождены.
По таким земельным участкам земельный налог им исчисляется налоговым органом как физическим лицам. При этом уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, поступившего из соответствующей налоговой инспекции. Какая-либо отчетность в отношении подобных земельных участков в Инспекцию предпринимателем в этом случае не представляется.
В целях привлечения к налогообложению земельным налогом индивидуальных предпринимателей, не исполнивших обязанность по представлению налоговых деклараций и уплате соответствующих сумм, налоговыми органами принимаются предусмотренные налоговым законодательством меры, включая приостановление операций по счетам соответствующей категорией предпринимателей в банках, а также проведении в отношении них налоговых проверок.
Управление классифицирует, как типовые, следующие выявленные при проверках нарушения предпринимателями действующего налогового законодательства:
- не представление налоговой декларации индивидуальным предпринимателем К, имеющим в собственности земельный участок (кадастровая стоимость – 41 млн. руб.) с разрешенным использованием «под 2-этажное здание конторы» в сумме 0,4 млн. рублей;
- не представление налоговой декларации индивидуальным предпринимателем А., имеющим в собственности земельный участок (кадастровая стоимость – 36 млн. руб.) с разрешенным использованием «под строительство гостиницы с кафе» в сумме 0,5 млн. рублей;
- не представление налоговой декларации индивидуальным предпринимателем Х., имеющим в собственности земельный участок (кадастровая стоимость – 15 млн. руб.) с разрешенным использованием «промышленные предприятия и коммунально-складские организации IV-V классов вредности» в сумме 0,2 млн. рублей.
- не представление налоговой декларации индивидуальным предпринимателем К, имеющим в собственности земельный участок (кадастровая стоимость – 41 млн. руб.) с разрешенным использованием «под 2-этажное здание конторы» в сумме 0,4 млн. рублей;
- не представление налоговой декларации индивидуальным предпринимателем А., имеющим в собственности земельный участок (кадастровая стоимость – 36 млн. руб.) с разрешенным использованием «под строительство гостиницы с кафе» в сумме 0,5 млн. рублей;
- не представление налоговой декларации индивидуальным предпринимателем Х., имеющим в собственности земельный участок (кадастровая стоимость – 15 млн. руб.) с разрешенным использованием «промышленные предприятия и коммунально-складские организации IV-V классов вредности» в сумме 0,2 млн. рублей.
В каждом из поименованных выше случаев территориальными налоговыми органами проведены мероприятия по привлечению налогоплательщиков к исчислению земельного налога и представлению соответствующей налоговой деклараций. Одновременно к ним применены штрафные санкции, предусмотренные ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Справочно:
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации).
Начать дискуссию