Вопрос: Индивидуальный предприниматель ведет раздельный учет: общий режим и ЕНВД. В учетной политике закреплено, что весь поступивший товар ставится на возмещение, так как заранее не известно куда пойдет товар, в опт или розницу. Когда товар продается в розницу индивидуальный предприниматель восстанавливает НДС. В какую строку в декларацию должен включаться восстановленный НДС?
Ответ: Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций, указанных в п. 2 данной статьи НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость.
Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н утверждены форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения. В соответствии с п. 38.6 Порядка заполнения раздела 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской федерации» в графе 5 по строке 090 отражаются суммы НДС, подлежащие восстановлению на основании положений гл. 21 НК РФ.
Таким образом, восстановленные суммы НДС ранее правомерно принятые к вычету, указываются в графе 5 по строке 090 разд. 3 декларации.
Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н утверждены форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения. В соответствии с п. 38.6 Порядка заполнения раздела 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской федерации» в графе 5 по строке 090 отражаются суммы НДС, подлежащие восстановлению на основании положений гл. 21 НК РФ.
Таким образом, восстановленные суммы НДС ранее правомерно принятые к вычету, указываются в графе 5 по строке 090 разд. 3 декларации.
Начать дискуссию