УФНС по Удмуртии разъясняет порядок представления упрощенных деклараций

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике по вопросу представления налогоплательщиками единых (упрощенных) налоговых деклараций сообщает следующее.

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.07.2007 № 62н.

Итак, единая (упрощенная) декларация – это особый вид налоговой декларации, суть которой заключается в упрощенном налоговом декларировании для налогоплательщиков, приостановивших экономическую деятельность и не имеющих объектов налогообложения.

Единая (упрощенная) декларация состоит из двух страниц:

- первая (основная, титульная) страница, на которой указывается по каким налогам и за какой налоговый (отчетный) период представлена декларация;

- дополнительная страница, которая содержит идентификационные данные физического лица (паспортные данные, адрес места жительства и др.). Данная страница заполняется только налогоплательщиками – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в случае если в декларации не указан идентификационный номер налогоплательщика.

Как видно из формы единой (упрощенной) декларации, налогоплательщик может представить одну декларацию сразу по нескольким налогам (поэтому декларация называется единой), при этом декларация не содержит сведений об объектах налогообложения, о налоговой базе, об исчисленной сумме налога и другие данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога (поэтому декларация называется упрощенной).

Налогоплательщик освобождается от обязанности представить декларации по конкретным налогам при одновременном соблюдении следующих условий:

- налогоплательщик в соответствующем налоговом (отчетном) периоде не осуществлял операции, в результате которых происходило движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации);

- налогоплательщик не имел в соответствующем налоговом (отчетном) периоде объектов налогообложения по этим налогам;

- налогоплательщик представил за соответствующий налоговый (отчетный) период единую (упрощенную) налоговую декларацию по этим налогам.

Обращаем внимание, что такая операция как списание банком комиссии за обслуживание банковского счета, также признается операцией, в результате которой происходит движение денежных средств на банковском счете.

Налоговый орган вправе в рамках камеральной налоговой проверки единой (упрощенной) декларации проверить соблюдение налогоплательщиком вышеуказанных условий применения упрощенного порядка налогового декларирования, в том числе путем получения от банков выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей).

В случае невыполнения налогоплательщиком одного из вышеперечисленных условий налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика представить налоговые декларации по конкретным налогам. Непредставление декларации по конкретному налогу в установленный срок является налоговым правонарушением, за которое статьей 119 Кодекса предусмотрена ответственность.

Пример: Организация представила единую (упрощенную) декларацию по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2012 года. Налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки указанной декларации установлено, что в феврале 2012 года на банковском счете организации были совершена одна расходная операция. В связи с этим налоговый орган направил в адрес организации требование о представлении в сроки, установленные Кодексом, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года и налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2012 года.

По требованию налогового органа организация представила налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость, однако, при этом нарушила сроки представления данных деклараций, установленные Кодексом. Таким образом, налогоплательщик совершил налоговые правонарушения, за которые статьей 119 Кодекса предусмотрена ответственность в виде штрафа за каждую декларацию.

Необходимо также отметить, что единые (упрощенные) декларации представляются в налоговый орган ежеквартально, независимо от периодичности представления деклараций по конкретному налогу, взамен которой представлена единая (упрощенная) декларация.

Пример: Кодексом предусмотрено представление обычной налоговой декларации по конкретному налогу всего один раз в год. Несмотря на это, единая (упрощенная) декларация по данному налогу должна представляться ежеквартально.