УФНС по Саратовской области разъясняет порядок возврата переплаты по налогу

Очень часто налогоплательщики, проведя сверку с налоговым органом по налогам, сборам, пеням и штрафам, сталкиваются с тем, что в них имеется переплата по налогу, либо пени. Причины возникновения таких ситуаций могут быть разные, например: подана уточненная декларация за прошедшие налоговые периоды, где указана меньшая сумма к уплате, чем в первоначальной декларации, неверно указана сумма в платежном поручении при перечислении налога в бюджет, изменился режим налогообложения. При возникновении такой ситуации налогоплательщик имеет право на зачет (возврат) сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее Кодекс), а у налогового органа возникает обязанность осуществить возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов пп. 7 п. 1 ст. 32 Кодекса).

Важно: В соответствии с п. 1 ст. 12 Кодекса в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Так, НДС относится к федеральным налогам, поэтому сумма излишней уплаты по нему может быть зачтена в счет недоимки по другим федеральным налогам (например, акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль организаций, НДПИ).

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется только в том случае, если налогоплательщик не имеет недоимки, либо после проведения зачета оставшейся суммы переплаты (сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, - см. п. 2 ст. 11 Кодекса по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам п. 6 ст. 78 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 78 Кодекса зачет в счет погашения недоимки налоговые органы осуществляют самостоятельно в течение 10 дней со дня обнаружения ими факта излишней уплаты налога или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, если таковая проводилась.

Однако данное положение не мешает налогоплательщику самому заявить в налоговый орган о своем желании зачесть суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки. В этом случае решение налоговых органов о зачете принимается в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Переплата по налогу может быть направлена не только на погашение недоимки, но и в счет предстоящих платежей п. 4 ст. 78 Кодекса. Данное решение налогоплательщик должен принять самостоятельно, указав в заявлении конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого он просит зачесть сумму излишне уплаченного налога.

Обратите внимание, что заявление должно быть подано заблаговременно - с тем, чтобы не допустить недоимки по платежам и соответственно не начисление пени в соответствии со ст.75 Кодлекса.

С 04.08.2012, в соответствии со статьями 78, 79 Кодекса, а также заявление на зачет (возврат) сумм налога, подлежащих возмещению в соответствии со статей 176 Кодекса, в налоговые органы можно подавать заявление на зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, сбора, пеней, штрафов как в письменном виде, так и в электронной форме, по телекоммуникационным каналам связи, при наличии у налогоплательщика, усиленной квалифицированной электронной подписи.

Налоговый орган в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика принимает решение о проведении возврата по налогу.

Налоговые органы обязаны вернуть переплату налогоплательщику в течение одного месяца со дня получения от организации заявления (п. 6 ст. 78 Кодекса).

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 Кодекса).

Налоговый орган обязан в письменной форме сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (п. 9 ст. 78 Кодекса).

Рекомендуем всем налогоплательщикам, в особенности, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям по истечении каждого отчетного периода (квартал, год) проводить cверку расчетов с бюджетом.