Управление публикует ответы на вопросы в сall центр Управления (по телефонам 211-47-17, 8-800-100- 5901), которые не были даны в момент обращения (отложенные вопросы).
Вопрос: Облагается ли НДФЛ материальная помощь из средств стипендиального фонда, выплачиваемая нуждающимся студентам.
Ответ: На оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в государственных образовательных учреждениях, выделяются дополнительные средства в размере 25 процентов стипендиального фонда, предусматриваемого в федеральном бюджете (п. 3 ст. 16 Федерального закона от 22.08.1996 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» и п. 32, 33 Типового положения о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки учащихся федеральных государственных образовательных учреждений начального профессионального образования, студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.06.2001 № 487).
При этом, в ст. 217 Налогового кодекса поименованы доходы, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В этом перечне рассматриваемая материальная помощь нуждающимся студентам не поименована.
Кроме того, эта материальная помощь не подпадает под действие п. 28 ст. 217 налогового кодекса, которым предусмотрено освобождение материальной помощи оказываемой работодателями своим работникам.
В итоге, такая помощь подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном размере.
Вопрос: Прошу пояснить, каким образом организовано налогообложение выплат при увольнении.
Ответ: С 1 января 2012 года действует новая редакция п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормам данной статьи подлежат налогообложению компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников в виде:
- выходного пособия;
- среднего месячного заработка на период трудоустройства;
- компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
- выходного пособия;
- среднего месячного заработка на период трудоустройства;
- компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Эти Положения применяются независимо от занимаемой должности работников организации и основания, по которому производится увольнение.
Иными словами, любые выплаты, производимые с 1 января 2012 года физическим лицам при увольнении, освобождаются от налогообложения в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный размер среднего месячного заработка - для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
К таким выплатам относятся: компенсации, выплачиваемые при увольнении по соглашению сторон; единовременное пособие, выплачиваемое при выходе на пенсию.
Об этом говорится в Письме ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-3/15293@.
Вопрос: Прошу пояснить, признается ли распространитель лотерейных билетов налоговым агентом, если да, то почему он не удерживает НДФЛ, при выплате выигрыша.
Ответ: Согласно положениям пп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно должны исчислить суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм таких выигрышей.
Соответственно, при получении физическим лицом выигрыша от распространителя лотерейных билетов, действующего на основании агентского договора от имени и по поручению организатора лотереи, распространитель налоговым агентом не признается со всеми вытекающими их этого последствиями.
На это указывается в письме ФНС России от 04.04.2013 № ЕД-4-3/6073.
Начать дискуссию