В Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области 5 июня 2013 года проведена «прямая телефонная линия» по вопросам трансфертного ценообразования и налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами. На вопросы крупнейших налогоплательщиков ответила начальник отдела выездных проверок Н.В. Боровлева.
Поступившие вопросы касались различных положений глав 14.1-14.6 Налогового кодекса РФ, вступивших в силу с 01.01.2012 года. Инспекция предлагает ознакомиться с ответами на наиболее актуальные вопросы, заданные налогоплательщиками.
Вопрос: Как производить самостоятельную корректировку налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в целях реализации положений пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса?
Ответ: Корректировки по налогу на добавленную стоимость отражаются в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен, представляемых одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц).
Сумма недоимки по НДС, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной корректировки, на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период. При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.
Сумма корректировки налоговой базы по НДС и соответствующей ей суммы налога по контролируемым сделкам, осуществляемой в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса, отражается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость по строкам 010 - 040 раздела 3 уточненной налоговой декларации по НДС, представляемой за истекшие налоговые периоды, начиная с налогового периода за 1 квартал 2012 года. При этом запись в дополнительном листе книги продаж за соответствующий налоговый период производится на основании документа (например, бухгалтерской справки-расчета), свидетельствующего о сумме корректировки налоговой базы по НДС и соответствующей сумме исчисленного налога в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (переданных) в соответствующем налоговом периоде.
Вопрос: Как производить самостоятельную корректировку налоговой базы по налогу на прибыль организаций и соответствующей суммы этого налога в целях реализации положений пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса?
Ответ: Сумма корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса (включая корректировку при применении методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, предусмотренных статьями 105.12 и 105.13 Кодекса) указывается по строке 107 Приложения № 1 к Листу 02 налоговой декларации.
Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку. В пояснительной записке целесообразно указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя), и иную значимую по мнению налогоплательщика информацию.
Вопрос: Обязаны ли налогоплательщики представлять документацию в целях налогового контроля по сделкам с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Ответ: В соответствии с пунктом 4 статьи 105.15 Кодекса налогоплательщики не обязаны представлять документацию в следующих случаях:
1) если цены применяются в сделках в соответствии с предписаниями антимонопольных органов в соответствии с пунктом 8 статьи 105.3 Кодекса либо цена является регулируемой и применяется в соответствии со статьей 105.4 Кодекса;
2) при осуществлении налогоплательщиком сделок с лицами, с которыми он не является взаимозависимым;
3) при сделках с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (с учетом положений главы 25 Кодекса);
4) при осуществлении сделок, в отношении которых в соответствии с главой 14.6 Кодекса заключено соглашение о ценообразовании для целей налогообложения.
В то же время по указанным сделкам налогоплательщик вправе представить документацию в добровольном порядке.
Вопрос: Обязаны ли налогоплательщики подавать Уведомление о контролируемых сделках по месту нахождения обособленных подразделений?
Ответ: Согласно положениям статьи 105.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщик направляет Уведомление в тот налоговый орган, в котором он состоит на налоговом учете, то есть либо по месту своего нахождения (налогоплательщики-организации), либо по месту жительства (налогоплательщики-физические лица). Организации, отнесенные в соответствии со статьей 83 Кодекса к крупнейшим налогоплательщикам, представляют Уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Если в состав организации входят обособленные подразделения, то Уведомление о сделках следует подавать только в налоговый орган по месту нахождения (учета) головной организации.
Вопрос: Что делать, если в представленном Уведомлении о контролируемых сделках обнаружены ошибки?
Ответ: В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного Уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное Уведомление.
В соответствии с пунктом 3.4. Порядка заполнения Уведомления при представлении в налоговый орган первичного Уведомления по полю показателя "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненного Уведомления – указывается соответствующий номер корректировки (например, "1--", "2--" и т.д.).
Проведение «телефонных линий» по различной тематике показывает необходимость такой формы информирования налогоплательщиков. Ответы квалифицированных специалистов налогового органа на актуальные вопросы, правильное ориентирование налогоплательщиков на определенные нормы налогового законодательства, регулирующие налоговые правоотношения, помогает налогоплательщикам избежать ошибок при исчислении и уплате налогов.
Поступившие вопросы касались различных положений глав 14.1-14.6 Налогового кодекса РФ, вступивших в силу с 01.01.2012 года. Инспекция предлагает ознакомиться с ответами на наиболее актуальные вопросы, заданные налогоплательщиками.
Вопрос: Как производить самостоятельную корректировку налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в целях реализации положений пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса?
Ответ: Корректировки по налогу на добавленную стоимость отражаются в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен, представляемых одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц).
Сумма недоимки по НДС, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной корректировки, на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период. При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.
Сумма корректировки налоговой базы по НДС и соответствующей ей суммы налога по контролируемым сделкам, осуществляемой в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса, отражается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость по строкам 010 - 040 раздела 3 уточненной налоговой декларации по НДС, представляемой за истекшие налоговые периоды, начиная с налогового периода за 1 квартал 2012 года. При этом запись в дополнительном листе книги продаж за соответствующий налоговый период производится на основании документа (например, бухгалтерской справки-расчета), свидетельствующего о сумме корректировки налоговой базы по НДС и соответствующей сумме исчисленного налога в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (переданных) в соответствующем налоговом периоде.
Вопрос: Как производить самостоятельную корректировку налоговой базы по налогу на прибыль организаций и соответствующей суммы этого налога в целях реализации положений пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса?
Ответ: Сумма корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса (включая корректировку при применении методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, предусмотренных статьями 105.12 и 105.13 Кодекса) указывается по строке 107 Приложения № 1 к Листу 02 налоговой декларации.
Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку. В пояснительной записке целесообразно указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя), и иную значимую по мнению налогоплательщика информацию.
Вопрос: Обязаны ли налогоплательщики представлять документацию в целях налогового контроля по сделкам с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Ответ: В соответствии с пунктом 4 статьи 105.15 Кодекса налогоплательщики не обязаны представлять документацию в следующих случаях:
1) если цены применяются в сделках в соответствии с предписаниями антимонопольных органов в соответствии с пунктом 8 статьи 105.3 Кодекса либо цена является регулируемой и применяется в соответствии со статьей 105.4 Кодекса;
2) при осуществлении налогоплательщиком сделок с лицами, с которыми он не является взаимозависимым;
3) при сделках с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (с учетом положений главы 25 Кодекса);
4) при осуществлении сделок, в отношении которых в соответствии с главой 14.6 Кодекса заключено соглашение о ценообразовании для целей налогообложения.
В то же время по указанным сделкам налогоплательщик вправе представить документацию в добровольном порядке.
Вопрос: Обязаны ли налогоплательщики подавать Уведомление о контролируемых сделках по месту нахождения обособленных подразделений?
Ответ: Согласно положениям статьи 105.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщик направляет Уведомление в тот налоговый орган, в котором он состоит на налоговом учете, то есть либо по месту своего нахождения (налогоплательщики-организации), либо по месту жительства (налогоплательщики-физические лица). Организации, отнесенные в соответствии со статьей 83 Кодекса к крупнейшим налогоплательщикам, представляют Уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Если в состав организации входят обособленные подразделения, то Уведомление о сделках следует подавать только в налоговый орган по месту нахождения (учета) головной организации.
Вопрос: Что делать, если в представленном Уведомлении о контролируемых сделках обнаружены ошибки?
Ответ: В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного Уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное Уведомление.
В соответствии с пунктом 3.4. Порядка заполнения Уведомления при представлении в налоговый орган первичного Уведомления по полю показателя "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненного Уведомления – указывается соответствующий номер корректировки (например, "1--", "2--" и т.д.).
Проведение «телефонных линий» по различной тематике показывает необходимость такой формы информирования налогоплательщиков. Ответы квалифицированных специалистов налогового органа на актуальные вопросы, правильное ориентирование налогоплательщиков на определенные нормы налогового законодательства, регулирующие налоговые правоотношения, помогает налогоплательщикам избежать ошибок при исчислении и уплате налогов.
Начать дискуссию