Налоговики разъяснили порядок признания расходов по аренде земельного участка при применении УСН

Управление публикует ответ на часто задаваемый налогоплательщиками вопрос: "Организация арендует земельный участок. Каков порядок списания в расходы арендной платы в случае, если за месяц уплачено больше, чем выставлено арендодателем в счет-фактуре".
 

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса  Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на арендные, в том числе лизинговые, платежи за арендуемое,в том числе принятое в лизинг,  имущество.

 

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы должны отвечать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

 

В связи с этим, если налогоплательщик авансом производит уплату арендных платежей за арендуемый земельный участок (т.е. оплатил фактически не оказанные арендодателем услуги по договору аренды), то данные платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно в течение срока действия договора аренды.

 

Исходя из изложенного, налогоплательщик вправе ежемесячно включать в состав расходов для целей налогообложения суммы уплаченной арендной платы, но не более сумм, указанных арендодателем в счете-фактуре.