Налоговики Тульской области разъяснили актуальные вопросы по уплате имущественных налогов

У налогоплательщиков Тульской области остается меньше двух недель на уплату имущественных налогов за 2012 год. 1 ноября, крайний срок уплаты налога на имущество физических лиц. Срок уплаты транспортного налога - 11 ноября. Срок уплаты земельного налога установлен органами местного самоуправления в диапазоне с 1 по 15 ноября (в каждом муниципальном образовании - свой срок). Жители нашего региона получили Единые налоговые уведомления на уплату имущественных налогов (транспортного налога, земельного налога, налога на имущество) за 2012 год. Вместе с налоговым уведомлением налогоплательщикам направлены заявления, с помощью которых можно обратиться в налоговую инспекцию с сообщением о неточностях или недостоверной информации, содержащейся в уведомлении. Заявление можно принести лично или направить по почте. В свою очередь, налоговый орган, получив данное заявление, проводит проверку возможных неточностей и в течение 30 дней информирует налогоплательщика по результатам рассмотрения заявления. Если не требуется запрос в регистрирующие органы, возможно разрешение ситуации с неточностями в налоговом уведомлении непосредственно во время приема налогоплательщика при его личном обращении в налоговый орган. 

Вопрос 1. На каком основании физические лица производят уплату имущественных налогов?

Ответ:

Уплата физическими лицами имущественных налогов осуществляется на основании налоговых уведомлений, формируемых налоговым органом по месту нахождения имущества.

Форма налогового уведомления, утверждена приказом ФНС России от 05.10.2010 № ММВ-7-11/479@ и позволяет в одном уведомлении отразить все обязательства налогоплательщика по указанным выше налогам.

Так в частности, если налогоплательщик имеет налоговые обязательства только по транспортному налогу, то в налоговом уведомлении будут данные только по этому налогу.

Если налогоплательщик имеет обязательства по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, то в уведомлении будут заполнены данные сразу по трем налогам.

В налоговом уведомлении содержится информация об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, сумме льгот, сумме налога и о сроке уплаты.

Следует отметить, что в уведомлении не предусмотрена подпись руководителя налогового органа, заверенная печатью налогового органа.

Вопрос 2. В каком порядке физические лица производят оплату имущественных налогов?

Ответ:

К налоговому уведомлению прилагаются платежные документы на оплату имущественных налогов (для каждого налога – свой платежный документ).

Налогоплательщики могут произвести оплату имущественных налогов через терминалы Сбербанка России по индексу документа, который располагается в левом верхнем углу платежного документа, прилагаемого к уведомлению.

Кроме того, налогоплательщики, имеющие кредитные карты в Сбербанке России, при получении налогового уведомления могут оплатить имущественные налоги по таким картам по индексу документа, который располагается в левом верхнем углу платежного документа.

Вопрос 3. Предусмотрена ли возможность уплаты имущественных налогов через интернет?

Ответ:

Да, такая возможность предусмотрена для налогоплательщиков, являющихся клиентами банков-партнеров, с которыми на данном этапе Федеральной налоговой службой заключено Соглашение. В частности, это Сбербанк, Газпромбанк, Промсвязьбанк и некоторые другие кредитные организации.

На сайте Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области действуют интернет-сервисы, с помощью которых налогоплательщики могут производить уплату как текущих платежей по имущественным налогам, так и задолженности, в частности: «Личный кабинет налогоплательщика»; «Заплати налоги»; «Узнай свою задолженность».

Для осуществления уплаты через интернет-сервисы «Заплати налоги» и «Узнай свою задолженность» не требуется регистрация физического лица. Достаточно ввести персональные данные налогоплательщика и ИНН. Затем, следуя пошаговым инструкциям, осуществить уплату налогов по безналичному расчету.

Кроме того, наиболее эффективным способом взаимодействия между налоговым органом и налогоплательщиком является «Личный кабинет налогоплательщика», в который поступает вся информация по имущественным налогам владельца кабинета. Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» предоставляет возможность просмотреть налогооблагаемую базу, проследить правильно ли применена ставка, сообщить об ошибках или задать вопрос, распечатать уведомление для уплаты в банке, можно оплатить налоги и в режиме онлайн.

Зарегистрироваться в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» можно в любой инспекции, при себе необходимо иметь паспорт и свидетельство об ИНН.

Вопрос 4. В какие сроки физические лица уплачивают имущественные налоги?

Ответ:

Транспортный налог за 2012 год должен быть уплачен физическими лицами не позднее 11 ноября 2013 года.

В соответствии с Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» транспортный налог уплачивается не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так как 10 ноября 2013 года попадает на воскресенье, то согласно п.7 ст.6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший рабочий день – 11 ноября 2013 года.

Налог на имущество физических лиц за 2012 год уплачивается не позднее 1 ноября 2013 года (Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Срок уплаты земельного налога физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, устанавливается представительными органами местного самоуправления.

Сроки уплаты земельного налога физическими лицами на территории Тульской области установлены муниципалами в диапазоне с 1 по 15 ноября.

Например, физические лица, имеющие земельные участки на территории города Тулы, земельный налог за 2012 год должны уплатить не позднее 11 ноября 2013 года (установленный срок уплаты – 10 ноября. Но так как 10 ноября попадает на воскресенье, то согласно п.7 ст.6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший рабочий день 11.11.2013).

Вопрос 5. Когда налогоплательщики получат налоговое уведомление в 2013 году?

Ответ:

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговое уведомление должно быть направлено не позднее, чем за 30 (рабочих) дней до наступления срока платежа.

В 2013 году печать и рассылку налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов по согласованному графику осуществляют не налоговые инспекции нашей области, филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве, который находится в Москве. Вся рассылка осуществляется через отделения Почты России.

Поэтому уведомления жители нашей области получат в июле – августе 2013 года.

В этой связи необходимо обратить внимание туляков и жителей Тульской области на необходимость получения корреспонденции налоговых органов в отделениях связи и своевременной уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц по уведомлениям.

Вопрос 6. Порядок уплаты имущественных налогов: суммируются ли налоги за все имущество в целом или налог на каждый вид имущества начисляется и оплачивается отдельно?

Ответ:

Зачисление в бюджет суммы каждого из имущественных налогов осуществляется по отдельному коду бюджетной классификации. Таким образом, по каждому имущественному налогу оплата производится отдельно.

При этом следует иметь в виду, что если физическое лицо имеет по одному налогу несколько объектов налогообложения (например, два земельных участка), администрируемых одним налоговым органом, то в данном случае будет сформирован один платежный документ на уплату суммы налога, исчисленной в отношении указанных объектов.

Вопрос 7. Как быть, если имущество зарегистрировано в разных ИФНС (например, дачный участок в поселении, а квартира в городе)?

Ответ:

В этом случае из каждого налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения должно прийти налоговое уведомление отдельно.

Одно уведомление налоговым органом будет направлено в том случае, если объекты налогообложения, принадлежащие физическому лицу, находятся в ведении одной инспекции.

Например, если налогоплательщик проживает в Советском районе г. Тулы и помимо квартиры в указанном районе имеет также земельный участок в Ленинском районе Тульской области, то, соответственно, он получит налоговые уведомления:

- из Межрайонной инспекции ФНС России № 12 по Тульской области (которая обслуживает Советский район г. Тулы) на уплату налога на имущество физических лиц за принадлежащую ему квартиру;

- из Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Тульской области (которая обслуживает Ленинский район) – на уплату земельного налога за земельный участок.

Вопрос 8. Что делать, если в налоговом уведомлении указана неточная или недостоверная информация?

Ответ:
Для этого налогоплательщику необходимо заполнить специальное заявление, которое направляется вместе с налоговым уведомлением.
С этим заявлением налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию, из которой направлено налоговое уведомление, и сообщить о неточностях или недостоверной информации.

В форме заявления предусмотрено три раздела:

1. «Объект налогообложения, сведения о котором содержатся в налоговом уведомлении, не принадлежат мне на праве собственности, владения, пользования».

В данном разделе налогоплательщик может указать сведения об объектах, которые отражены в налоговом уведомлении, но уже проданы налогоплательщиком, либо никогда не были в его собственности.

2. «В налоговом уведомлении отсутствуют сведения об объектах налогообложения».

В данном разделе указывается информация о тех объектах, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности, но в налоговом уведомлении они не отражены и по ним не исчислен налог.

3. «В налоговом уведомлении приведены неверные данные».

В данном разделе указывается информация об объекте налогообложения, отраженном в налоговом уведомлении, в характеристиках которого обнаружена ошибка, например, неправильно указана налоговая база (т.е. количество лошадиных сил транспортного средства, кадастровая стоимость земельного участка, инвентаризационная стоимость имущества), или доля в праве на объект налогообложения, или период владения объектом и т.д.

Кроме того, в форме заявления предусмотрен раздел «Дополнительная информация», в котором налогоплательщик может указать информацию по иным, не перечисленным выше вопросам, например, о проблемах неверного направления налогового уведомления (неправильный адрес и т.д.).

Налогоплательщик может направить заявление в адрес ИФНС России в бумажном виде почтовым отправлением, опустив письмо в почтовый ящик в инспекции или в электронном виде через сайт ФНС России.

Вопрос 9. В каком порядке налоговый орган рассматривает заявления налогоплательщиков?

Ответ:

Налоговые органы, получая заявления налогоплательщиков, рассматривают их в общем порядке в сроки, установленные для рассмотрения обращений граждан (30 календарных дней).

При рассмотрении заявлений налоговым органом в первую очередь уточняется информация, указанная в уведомлении, по базе данных налоговых органов. В случае, если произошла техническая ошибка, налоговый орган исправляет её и сообщает об этом налогоплательщику. В случае, если ошибка повлияла на сумму налога, делается перерасчет суммы налога и направляется новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика.

В случае отсутствия информации в базе данных налогового органа или несоответствия информации, указанной в Заявлении, сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, налоговый орган направляет запрос в регистрирующие органы, предоставившие информацию, на основании которой исчислен налог.

После получения ответа от указанных органов, подтверждающего данные налогоплательщика, в базу данных налогового органа вносятся соответствующие изменения, и направляется ответ заявителю.

В случае, если изменения, внесенные в базу данных налогового органа, влияют на сумму налога, налоговый орган осуществляет перерасчет и формирует новое налоговое уведомление, которое направляется вместе с ответом в адрес налогоплательщика.

Вопрос 10. Какая ответственность предусмотрена за неуплату имущественных налогов в установленный срок?

Ответ:
В этом случае налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога. Требование направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (т.е. следующего дня после срока уплаты).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пеня начисляется, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вопрос 11. Что делать, если при наличии в собственности физического лица недвижимого имущества или транспортных средств не пришло налоговое уведомление?

Ответ:
В этом случае налогоплательщик может обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту нахождения имущества.

В случае если налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог не был исчислен налогоплательщику по каким-либо причинам (например, отсутствия в налоговом органе сведений о находящемся в собственности физического лица недвижимом имуществе и транспортных средствах), налоговый орган при получении таких сведений вправе производить перерасчет налога за три года, предшествующих году направления налогового уведомления.

Т.е. налогоплательщик, вовремя не обратившийся в налоговый орган с вопросом о неполучении налогового уведомления, может получить его в следующем налоговом периоде, но уже не за один год, а за два или три, в зависимости от года приобретения имущества.

Вопрос 12. Каков порядок предоставления налогоплательщикам льгот по уплате имущественных налогов?

Ответ:

Льготы в виде полного либо частичного освобождения от уплаты имущественных налогов носят заявительный характер. Это означает, что налогоплательщики, имеющие право на льготу, должны обратиться с соответствующим заявлением и документами, подтверждающими право на льготу, в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего им имущества (объектов нежвижимости, земельных участков, транспортных средств).

Категории граждан, имеющих право на льготы определены:
- по земельному налогу - пунктом 5 статьи 391 НК РФ,
- по транспортному налогу - пунктом 1 статьи 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге»,

- по налогу на имущество физических лиц - пунктом 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 2001 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Кроме того, органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу для отдельных категорий граждан.

Например, право на льготы по всем вышеуказанным налогам имеют такие категории граждан, как:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации,
- участники (ветераны) Великой Отечественной войны,
- инвалиды 1 и 2 групп,
- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Что касается пенсионеров, то такие налогоплательщики имеют право на льготы по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу. Льготы по земельному налогу для данной категории налогоплательщиков не предусмотрены.

По налогу на имущество физических лиц гражданам, имеющим право на льготу, освобождение от уплаты налога производится в полном объеме с момента возникновения такого права.

По земельному налогу, в случае, если решениями органов местного самоуправления не предусмотрено полное освобождение отдельных категорий граждан от его уплаты, то в соответствии с Налоговым Кодексом льготные категории граждан имеют право на уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) на 10 тысяч рублей в отношении одного земельного участка на территории одного муниципального образования.

По транспортному налогу льготные категории граждан имеют право на льготу в отношении 1 единицы транспортного средства