Вологодские налоговики публикуют ответы на вопросы по НДФЛ на объекты недвижимости

Вопрос. Если земельный участок в аренде, зарегистрирован договор аренды в УФРС. Будет ли начисляться налог?

 

Ответ. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Таким образом, если земельный участок сдан в аренду, то арендатор уплачивает арендную плату и, следовательно не является плательщиком  земельного налога.
    
Вопрос. Если продается  земельный участок с домом, который  в собственности менее 3 лет, суммируется  ли вычет в 1 млн. руб. на дом и 250 тыс. руб. на земельный участок?

 

Ответ. При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельного участка и жилого дома, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета 1 млн. руб., подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Допустим продажа указанных объектов была осуществлена по договору общей стоимостью без разделения стоимости земельного участка и жилого дома, то для целей получения имущественного налогового вычета (жилой дом и земельный участок) рассматриваются как один объект.

Если продажа указанных объектов была осуществлена по договору с указанием  стоимости земельного участка и жилого дома,  при продаже в одном налоговом периоде двух объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи одного объекта (например, дома), в размере до 1 000 000 рублей, от продажи другого объекта  (например, земельного участка) уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи его на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.

При продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов налогоплательщик вправе при определении налоговой базы по налогу  применять имущественный налоговый вычет:
- в размере 1 млн. рублей по доходам от реализации всех объектов;
- в размере документально подтвержденных расходов по каждому объекту;
- в размере 1 млн. рублей по одному объекту, по остальным в сумме документально подтвержденных расходов.