УФНС по Республике Саха разъясняет порядок исчисления налога на имущество физлиц

В настоящее время начисление налога на имущество физических лиц регулируется Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». 04 октября 2014 г. принят Федеральный закон N 284-ФЗ, который вводит с 1 янаря 2015 г. в действие новую главу 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее- Налоговый кодекс).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса плательщиками налога, как  и прежде, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:
- жилой дом;
- жилое помещение (квартира, комната);
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения.

Принципиальное отличие нового закона от действующего сегодня заключается в том, что для определения налоговой базы будет применяться не инвентаризационная стоимость, а кадастровая стоимость имущества.

В настоящее время исчисление налога осуществляется от инвентаризационной стоимости, которая определялась для целей налогообложения органами технической инвентаризации.

Кадастровая стоимость – стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки. Она рассчитывается методами массовой оценки и основана на анализе рыночных цен на аналогичные объекты недвижимости.

Статьей 403 Налогового кодекса вводится применение налогового вычета. Кадастровая стоимость общей площади объекта уменьшается на определенную величину.

Так, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Если при применении налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, то в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым кодексом установлены базовые предельные ставки, а конкретные налоговые ставки, как и прежде, устанавливаются нормативно- правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые льготы установлены статьей 407 Налогового кодекса. Всего льгота установлена 15 категориям плательщиков. В нем остались все те, кто был в Законе №2003-1. Это – пенсионеры, инвалиды 1, 2 группы, инвалиды с детства, военнослужащие и т.д. Но изменился порядок предоставления льгот.

Если действующим сегодня Законом РФ N 2003-1 освобождаются от уплаты налога определенные физические лица, то по новым правилам налоговая льгота предоставляется:
1) в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
2) в отношении объекта налогообложения, не используемого в предпринимательской деятельности.

Льгота не предоставляется в отношении объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Лицо, имеющее право на льготу и владеющее несколькими объектами из одной категории, выбирает 1 объект для льготирования и будет уведомлять об этом до 1 ноября года, являющего налоговым периодом. Если такое уведомление не будет представлено, льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной исчисленной суммой налога.

Новшеством является наличие переходного периода в течение первых 4 налоговых периодов применения нового порядка. Законодатель ввел норму, которая не должна допустить резкого увеличения налоговой нагрузки.

Если сумма налога, рассчитанная «по-новому» порядку (исходя из кадастровой стоимости) окажется выше суммы налога, рассчитанной «по-старому» (исходя из инвентаризационной стоимости), то налог будет рассчитываться по формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате;
Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения;
К – коэффициент.

В первый год начисления налога от кадастровой стоимости коэффициент составит 0,2. Во второй год- 0,4; в третий год- 0,6; в 4-ый год - 0,8. Начиная с 5-го года налог начисляется без учета коэффициента (в полном объеме). Таким образом, достигается смягчение налоговой нагрузки на первые четыре года после введения налога от кадастровой стоимости.

Муниципальные образования сохраняют право устанавливать налоговые ставки и дополнительные льготы. Могут увеличивать размер налогового вычета.

Результаты Государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства в Республике Саха (Якутия) утверждены Постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) «О кадастровой стоимости объектов недвижимости, за исключением земельных участков, на территории Республики Саха (Якутия)» от 27.12.2012 №605. Владельцы могут узнать об установленной кадастровой стоимости в органах Росреестра, а также в филиале ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Республике Саха (Якутия).

Налоговым кодексом установлен следующий порядок введения налога. Законодательный орган государственной власти субъекта Российской Федерации должен определить и установить единую дату начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Соответствующие законы субъекты должны принять до 1 января 2020 г. После этой даты определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

Правительством Республики Саха (Якутия) принято решение о сохранении на 2015 год на территории республики порядка налогообложения имущества физических лиц от инвентаризационной стоимости (протокол №Пр-47-П1 от 20.10.2014).

Это означает, что в следующем году граждане будут уплачивать налог за 2014 год, исчисленный исходя из инвентаризационной стоимости, представленной органами технической инвентаризации. Налог за 2015 год тоже будет исчислен от инвентаризационной стоимости.