Сегодня в обществе, во многом искусственно, сложилось мнение о давлении на малый бизнес со стороны налоговых органов. Так ли это на самом деле? Обратимся к фактам.
Так, в 2014 году налоговые органы Кировской области провели выездные проверки у 131 налогоплательщика-субъекта малого предпринимательства, что составляет всего лишь 0,18 % от всех налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.
В 1 полугодии 2015 года выездные налоговые проверки прошли у 54 налогоплательщиков, что составляет 0,07% всех налогоплательщиков данной категории. То есть все разговоры о «тотальных» проверках просто несостоятельны.
Специальные налоговые режимы, как известно, являются более простыми с точки зрения налогового администрирования, чем традиционная система налогообложения, поскольку вместо нескольких налогов (НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество и т.д.) компания уплачивает лишь один - "вмененный" или "упрощенный", ставки которых довольно демократичны.
Казалось бы, в этих условиях малый бизнес должен проявлять, как минимум, понимание, и вовремя платить налоги в условиях льготного налогообложения. А что на деле?
Посмотрим на статистику. По состоянию на 1 января этого года в Кировской области было зарегистрировано 71,1 тысячи налогоплательщиков, из них 37,4 тысячи юридических лиц и 33,7 тысячи индивидуальных предпринимателей. Из них 45% или 31,8 тысячи применяли упрощенную систему налогообложения (УСН). Для сравнения - в среднем по России доля налогоплательщиков применяющих УСН, составляет 30,5%, в ПФО - 33,1%. В Кировской области доля налогоплательщиков, применяющих УСН, самая высокая в Приволжском округе.
Но, возможно, налоговая нагрузка на малый бизнес у нас выше? Опять же, обратимся к статистике. В 2014 году в среднем один налогоплательщик в Кировской области, применяющий «упрощенку», заплатил 69 тыс. рублей, что на 23,8% ниже, чем в среднем по России (90,5 тыс. рублей) и на 4% ниже показателя по ПФО (71,9 тыс. рублей).
Тогда, возможно, когда речь идет о «кошмарении» бизнеса со стороны налоговой, имеются в виду 23,7 тысячи налогоплательщиков, которые применяют единый налог на вмененный доход (ЕНВД)? Сегодня они составляют в регионе 33,3% от всех зарегистрированных налогоплательщиков. В среднем по России доля налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, составляет 28,9%, в ПФО - 35,4%.
Опять не получается. Согласно данным государственной отчетности, которая является общедоступным источником информации и размещена на сайте ФНС России, налоговая нагрузка в Кировской области по ЕНВД значительно ниже, чем в других субъектах РФ. В 2014 году в среднем один плательщик ЕНВД заплатил 27,6 тыс. рублей, что ниже на 17% показателя по Приволжскому федеральному округу (33,1 тыс. рублей) и на 23 % показателя по России (36,0 тыс. рублей).
Индивидуальные предприниматели в Кировской области в среднем уплачивают в год 20,7 тыс. рублей вмененного налога, что соответствует заработной плате в 13 тыс. рублей в месяц. В то время, как среднемесячная зарплата в Кировской области в 2014 году составляла 21 тыс. рублей, а налог на доходы физических лиц с нее составил 32 тыс. рублей.
Возможно, низкую налоговую нагрузку малый бизнес использует для того, чтобы платить своим работникам хорошую зарплату, поскольку, как известно, кадры решают все? И хороший работник в условиях высокой конкуренции — «на вес золота».
Среднемесячная заработная плата работников малых предприятий в 2014 году составила 15,7 тыс. руб., что ниже среднемесячной заработной платы в Кировской области на 25%. Но даже эти деньги малый бизнес вносит в бюджет неохотно. Как показывает практика, он не обеспечивает своевременную уплату в течение года авансовых платежей и текущих начислений, что приводит к росту задолженности.
По всем специальным режимам налогообложения, по состоянию на 1 июля 2015 года, в бюджет поступило налогов - 1 млрд. 644 млн. руб. или 62,7% от начисленной суммы. Основная часть из них поступила от налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере торговли -36,3%, операций с недвижимым имуществом, аренды и предоставления услуг - 22%, обрабатывающих производств - 13,6%, строительства - 9%, сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства - 5,6%.
Сегодня каждый четвертый налогоплательщик, применяющий УСН, является недобросовестным и не обеспечивает своевременную уплату налога. На 1 июля текущего года рост недоимки с начала 2015 года уже составил 76,7 млн. руб. А это следствие несвоевременной уплаты авансовых платежей в течение года, что, естественно, создаст трудности с одномоментной уплатой налогов по окончанию года.
Учитывая непростую ситуацию в бизнесе, в том числе и в малом, сегодня УФНС выездные проверки проводит практически только у налогоплательщиков, которые работают по схемам «минимизации» налогов. И, как показывает практика, большая часть таких схем не имеет к реальной минимизации никакого отношения, а является способом ухода от налогов.
Например, не всегда малый бизнес является «малым». Отдельные крупные и средние предприятия сознательно дробят его с целью использования специальных режимов налогообложения, наращивания стоимости произведенных расходов, других агрессивных схем минимизации налогов. Существует несколько причин, которые подталкивают собственников бизнеса к дроблению. Чаще всего разделение компании на несколько небольших организаций делается для того, чтобы использовать преимущества "упрощенки" или ЕНВД для сокращения нагрузки по НДС.
Нередко собственник создает дружественную компанию с целью сохранности недвижимости. В этом случае объект переводится на баланс новой организации, применяющей "упрощенку", и налог на имущество не уплачивается.
При осуществлении перевозок дробление бизнеса происходит путем передачи в аренду части автотранспорта дружественному "вмененщику".
Вариантов много, но результат, как правило, - один. Налоговые органы Кировской области успешно раскрывают такие схемы и выигрывают суды уже не первый год.
Ситуация, сложившаяся с дроблением бизнеса, не может не настораживать. Поскольку серьезно влияет и на конкурентоспособность бизнеса в регионе, и пополнение бюджета. Налоговики, в очередной раз, рекомендуют налогоплательщикам соблюдать законодательство, не применяя схем агрессивной минимизации бизнеса, своевременно уплачивать налоги, проанализировать свою деятельность и при необходимости скорректировать свои налоговые обязательства.
Мнение о каком-либо «прессе» со стороны кировских налоговиков на малый бизнес не соответствует действительности - мы просто работаем.
Начать дискуссию