О налоге на добавленную стоимость.
Минфин России письмом от 05.07.2007 №03-07-11/212 по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, безвозмездно передаваемых сотрудникам организации, сообщает следующее.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что операции по реализации товаров на территории Российской Федерации на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим передачу продукции сотрудникам организации (чай, кофе и другие продукты питания) для целей применения налога на добавленную стоимость следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров.
Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость вышеуказанной продукции производится в общеустановленном порядке. При этом согласно п. 2 ст. 154 Кодекса налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует определять исходя из рыночных цен.
Одновременно сообщается, что на основании п. 4 ст. 170 Кодекса налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. При этом при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 № 466 утвержден перечень видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых при реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10%.
О налоге на прибыль организаций.
Минфин России письмом от 29.06.2007 № 03-03-06/1/444 доведены разъяснения по вопросу учета расходов по договорам добровольного медицинского страхования сотрудников для целей налогообложения прибыли, сообщает следующее.
В случае заключения договора добровольного медицинского страхования работников на срок не менее года и страховые взносы по нему не превышают 3 процентов от расходов на оплату труда, такие взносы принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Если в перечень застрахованных лиц вносились изменения, связанные с приемом и увольнением работников без изменения существенных условий договора, то страховые взносы по таким договорам также принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
О порядке применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД) сельскохозяйственными производителями.
ФНС России письмом от 01.08.2007 №СК-6-02/615@ доведены разъяснения Минфина России от 19.07.2007 №03-11-02/225.
В соответствии с п. 2.1 ст. 346.26 Кодекса ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. б - 9 п. 2 названной статьи, если они осуществляются налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, и указанные налогоплательщики реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.
Согласно п. З ст. 346.2 Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом к сельскохозяйственной продукции не относится вылов рыбы и других водных биологических ресурсов, за исключением вылова рыбы и других водных биологических ресурсов градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, указанных в абз. 2 п. 2 названной статьи Кодекса.
Перечнем видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, и Перечнем продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, утвержденными постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 №458 кулинарная продукция, изготовленная из сельскохозяйственного сырья собственного производства, не предусмотрена.
В то же время, Перечнем продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, предусмотрено мясо домашних животных свежее, охлажденное, замороженное.
В связи с этим организация, являющаяся налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога и имеющая столовую с залом обслуживания посетителей менее 150 квадратных метров, признается налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по реализации готовой кулинарной продукции, изготовленной из произведенного организацией сельскохозяйственного сырья.
В то же время предпринимательская деятельность организации по реализации через столовую продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в том числе охлажденного мяса, подлежит налогообложению единым сельскохозяйственным налогом.
Об упрощенной форме налоговой декларации.
В соответствии с п. 2 ст. 80 Кодекса, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
Минфин России приказом от 10.07.2007 № 62н утвердил форму единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения (зарегистрирован в Минюсте России 25.07.2007).
О порядке применения бланков строгой отчетности.
Согласно постановлению Правительства РФ от 27.08.2007 №542 «О внесении изменения в пункт 2 постановления Правительства РФ от 31.03.2005 № 171 «Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», формы бланков строгой отчетности, утвержденные в соответствии с ранее установленными требованиями, могут применяться в срок до 01.06.2008 года.
Заместитель руководителя Управления
Советник государственной гражданской
службы российской Федерации 1 класса
В.А. Гелета
Начать дискуссию