Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ внесены ряд изменений и дополнений в главу 24 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отдел единого социального налога представляет обзор наиболее значимых изменений в налоговом законодательстве по ЕСН, которые вступают в силу, как в текущем, так и в 2008 году.
С 1 января 2007 года из объекта налогообложения ЕСН российских организаций исключены выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), работающих в обособленных подразделениях этих организаций за рубежом.
Из ст. 236 Кодекса исключены все положения о членах крестьянских (фермерских) хозяйств, так как в силу Федерального закона от 27.07.06 № 137-ФЗ с 01.01.2007 налогоплательщиками ЕСН признаются только главы КФХ, а не все члены хозяйства. Таким образом, при определении объекта налогообложения для глав КФХ нужно из дохода всего хозяйства исключить расходы, фактически произведенные КФХ, документально подтвержденные и связанные с ведением хозяйства. Налоговая льгота, предусмотренная пп. 3 п. 1 ст. 239 Кодекса применяется только в том случае, если инвалидом I, II или III группы является сам глава хозяйства. Наличие инвалидности у других членов КФХ при расчете ЕСН значение не имеет.
Поправка, внесенная в статью 238 Кодекса, законодательно закрепляет применяемый ранее подход в части не включения в налоговую базу по ЕСН выплат, направленных на компенсацию издержек лица, выполняющего работы по договору подряда. В частности, оплата проезда, проживания и другие расходы, документально подтвержденные и произведенные подрядчиком в интересах заказчика, не облагаются налогом.
С 2007 года действует поправка в п. 1 ст. 242 НК РФ. Днем фактического получения дохода адвокатами, осуществляющими профессиональную деятельность в адвокатских образованиях, признается день выплаты дохода соответствующим образованием, в том числе день перечисления дохода на счета адвокатов в банках.
В п. 4 ст. 243 НК РФ внесена поправка, законодательно закрепляющая, что ЕСН в федеральный бюджет и внебюджетные фонды налогоплательщики уплачивают в полных рублях.
С 01.01.2008 норма пп. 7 п. 1 ст. 238 Кодекса распространяется на все случаи причинения вреда здоровью, которые могут произойти как в рабочее время, так и вне работы, и не связаны с трудовой деятельностью. Суммы взносов по договорам добровольного личного страхования работников не будут облагаться ЕСН.
Расширена льготная категория налогоплательщиков. Начиная с 2008 года индивидуальные предприниматели не будут уплачивать ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений в пределах 100 тыс.руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
В пункт 1 ст. 241 НК РФ внесена отсылочная норма, в соответствии с которой с 01.01.08 для целей применения пониженных ставок ЕСН сельхозтоваропроизводители должны соответствовать критериям п. 2 ст. 346.2 Кодекса.
Важная поправка внесена в п. 8 ст. 243 Кодекса. За находящиеся за границей Российской Федерации обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие заработную плату, уплачивать ЕСН и представлять отчетность по налогу в налоговый орган по месту своего нахождения на территории России будет сама организация.
Отдел единого социального налога
Начать дискуссию