С первого января 2008 года произойдут изменения по вопросам применения норм налогового законодательства по исчислению налога на доходы физических лиц. Изменения затронут размер компенсации расходов на командировки, применения социальных налоговых вычетов, порядка налогообложения материальной помощи.
Одно из самых ожидаемых изменений внесено в пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающее норму, в соответствии с которой со следующего года при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не должны включаться суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за границей.
Таким образом, с вступлением в силу указанного положения будет разрешен давний спор налогоплательщиков с налоговыми органами, поскольку теперь законодательством четко определено, что облагаться НДФЛ должны только те компенсации, которые превышают установленные действующим налоговым законодательством суммы.
Претерпело изменение и положение о порядке обложения НДФЛ оплаты путевок работодателем. С 1 января следующего года не будут подлежать налогообложению суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок (исключение - туристские путевки, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ), а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории России. Эти условия распространяются на компенсации, предоставляемые за счет средств:
- организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
- бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.
Согласно данным изменениям в перечень лиц, оплата путевок которых не облагается НДФЛ, включены бывшие работники, уволившиеся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. Работодатель может не только компенсировать стоимость путевки, но и самостоятельно оплатить ее, а передача путевки не будет считаться налогооблагаемым доходом.
Кроме того установлено положение об оплате путевок организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы и которые также не будут являться налогооблагаемым доходом физических лиц.
В соответствии с новой редакцией пункта 8 статьи 217 НК РФ независимо от источника выплаты не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам:
- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
- которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
- которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ.
Указанными изменениями расширен перечень лиц, выплата материальной помощи которым не облагается НДФЛ, и установлен открытый перечень источников финансирования для выплаты компенсаций пострадавшим от стихийных бедствий или иных чрезвычайных ситуаций.
Отдел налогообложения физических лиц
Начать дискуссию