"Главные новости", опубликованные в журнале "Российский Налоговый Курьер" №23 за 2007 год

Налоговые преференции одобрил президент

НДС и НДФЛ

Президент России подписал два Федеральных закона от 04.11.2007 № 255-ФЗ и от 30.10.2007 № 239-ФЗ. Первый вносит поправки уточняющего характера в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса, второй вводит новые льготы по НДФЛ. Все изменения начнут действовать с 1 января 2008 года.

Наиболее существенная для налогоплательщиков поправка в главу 21 Кодекса связана с устранением противоречий, возникающих при получении налогового вычета, в случае оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги) собственным имуществом. В пункте 2 статьи 172 НК РФ уточняется, что при таких расчетах вычету подлежат суммы НДС, уплаченные на основании платежного поручения. Действующая норма позволяет налогоплательщикам принимать к вычету сумму НДС, исчисленную из балансовой стоимости «бартерного» имущества с учетом его переоценок и амортизации (письмо Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/31). Зачастую она оказывается ниже фактически уплаченных сумм налога.

В статье 154 НК РФ уточнено, когда организации могут не включать в базу по НДС оплату (частичную оплату) за предстоящие поставки товаров. Данная норма действует в отношении товаров, длительность производственного цикла которых превышает шесть месяцев и которые облагаются по ставке 0% или освобождаются от налогообложения.

Кроме того, скорректирован порядок применения нулевой ставки НДС организациями, занимающимися производством и обслуживанием космической техники, исследованием космоса (п. 1 ст. 164 и п. 7 ст. 165 НК РФ).

Что касается НДФЛ, то международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в области средств массовой информации не будут облагаться этим налогом (п. 7 ст. 217 НК РФ). Перечень таких премий утверждает Правительство РФ, а также высшие должностные лица субъектов РФ и руководители высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ.

Минфин учел решение суда

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ

Финансовое ведомство рекомендовало налоговым органам учитывать в работе постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47. В нем суд пришел к выводу, что пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не начисляются. Разъяснения Минфина России обнародованы в письме ФНС России от 31.10.2007 № ШС-6-14/847@.

Напомним, что, по мнению суда, в Федеральном законе об обязательном пенсионном страховании не предусмотрена норма, в соответствии с которой порядок начисления пеней распространялся бы на ежемесячные авансовые платежи по пенсионным взносам. В пункте 1 статьи 26 данного закона предусмотрено, что пенями обеспечивается исполнение обязанности по уплате страховых взносов. Страховые взносы — это суммы, подлежащие уплате за отчетный (расчетный) период на основе расчета (декларации). Поэтому в рамках отношений по обязательному пенсионному страхованию пени должны уплачиваться только в случае неперечисления в установленный срок пенсионных взносов.

Ранее Минфин России придерживался иного мнения. В своих письмах он указывал, что данное постановление предназначено только для арбитражных судов. В связи с этим финансовое ведомство напомнило, что его письменные разъяснения не содержат нормативных правовых норм и не направлены на их установление, изменение или отмену.

Два способа признать убыток от покупки земли

налог на прибыль

Минфин России в письме от 31.10.2007 № 03-03-06/1/752 рассказал, как признавать убытки от реализации приобретенных земельных участков при исчислении налога на прибыль. Речь идет о земле, которая находилась в государственной или муниципальной собственности и приобретается для капитального строительства объектов основных средств или на которой уже расположены строения. Этот порядок установлен в статье 264.1 НК РФ, действующей с 2007 года.

По мнению Минфина России, способ списания подобного убытка зависит от того, определила организация самостоятельно срок признания расходов на приобретение права на земельный участок или нет. Как нам пояснили в Управлении администрирования налога на прибыль ФНС России, порядок признания убытка организация должна предусмотреть в учетной политике.

Организации, определившиеся с данным порядком, могут списывать убыток равными долями на протяжении пяти лет либо в течение более длительного срока, установленного самостоятельно. Если в учетной политике порядок признания убытков от продажи земли не определен, указанные расходы уменьшают налоговую базу в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода. Убыток списывается равномерно в течение фактического срока владения участком.

Начинать списывать убыток организации могут с того отчетного (налогового) периода, в котором он получен.

Амортизировать не придется

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Налогоплательщикам лучше подождать с вводом в эксплуатацию имущества стоимостью более 10 000 и менее 20 000 руб. С 2008 года у них появится возможность списать стоимость такого имущества в расходы единовременно, а не погашать ее путем начисления амортизации.

В письме Минфина России от 03.11.2007 № 03-03-06/1/767 отмечается, что с 2008 года вступают в силу поправки в пункт 1 статьи 256 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ. Так, амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 20 000 руб. (сейчас 10 000 руб.).

Приобретенное имущество организация учитывает для целей налогообложения прибыли в соответствии с порядком, действующим на момент введения активов в эксплуатацию. Это значит, что имущество стоимостью менее 20 000 руб., приобретенное в декабре 2007 и введенное в эксплуатацию в январе 2008 года, учитывается единовременно в составе материальных расходов на дату ввода в эксплуатацию.

КРАТКО

Внесены изменения в форму налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу. Соответствующий приказ Минфина России от 15.10.2007 № 88н зарегистрирован в Минюсте России 12 ноября.

Минюст России 14 ноября зарегистрировал приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 № 357, которым установлен коэффициент-дефлятор на 2008 год в целях применения упрощенной системы налогообложения, равный 1,34.

Первоначальная стоимость основных средств, переданных в лизинг, может меняться только в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации объектов. Об этом сказано в письме Минфина России от 30.10.2007 № 03-03-06/1/748.

С 1 января 2008 года вступает в силу поправка в статью 275 НК РФ, которая уточняет особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль в отношении доходов, полученных от долевого участия в других организациях. Как применять эти положения, Минфин России разъяснил в письме от 31.10.2007 № 03-03-06/1/751.

Если одни и те же основные средства используются для работ на территории России и за границей, суммы НДС, принятые к вычету при их приобретении, необходимо восстановить. Так сказано в письме Минфина России от 23.10.2007 № 03-07-08/308. Налог восстанавливается в том налоговом периоде, в котором имущество начинают использовать за рубежом. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Журнал "Российский Налоговый Курьер" №23 за 2007 год