Обзор новостей за 14 января – 18 января 2008 года

18 января 2008 года
Допустимую долю иностранцев на рынках обнулили
Установлена допустимая доля иностранных работников на 2008 год для сферы розничной торговли. Соответствующее постановление Правительства РФ № 1003 подписано 29 декабря 2007 года.

Так, для розничной торговли алкогольными напитками (включая пиво), фармацевтическими товарами установлена доля иностранцев в размере 0% общей численности работников. Аналогичный процент нужно использовать при розничной торговле в палатках и на рынках и прочей розничной торговле вне магазинов.

Такие же нормы были установлены на 2007 год постановлением Правительства РФ от 15.11.2006 № 683.

18 января 2008 года
Новый формат электронной отчетности
Приказ ФНС России от 29.12.2007 № ММ-3-13/709@ внес изменения в формат представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Поправки касаются состава и структуры показателей декларации по НДС. Документ вступает в силу начиная с представления данной декларации в электронном виде за первый налоговый период 2008 года.

18 января 2008 года
НДС 0% для экспорта
Минфин России в письме от 21.12.2007 № 03-07-08/362 разъяснил порядок документального подтверждения права на применение ставки НДС в размере 0% в отношении экспортных товаров, вывезенных с территории РФ в Германию автомобильным транспортом через Республику Беларусь.

Как пояснило финансовое ведомство, налогоплательщики должны представить в налоговые органы копии таможенной декларации и транспортных (товаросопроводительных) документов с отметками таможенного органа. Отметками в данном случае являются штамп «Выпуск разрешен» с датой выпуска, заверенные оттиском личной номерной печати должностного лица таможенного органа и его подписью.

17 января 2008 года
Выплаты при увольнении
Пособия, выплачиваемые работникам при прекращении трудового договора по соглашению сторон, подлежат обложению ЕСН. Об этом Минфин России сообщил в письме от 20.12.2007 № 03-04-06-02/223.

При этом не важно, связано ли прекращение трудового договора с выходом на пенсию работника или нет, так как эти пособия не являются государственными, а также компенсационными выплатами.

17 января 2008 года
Реорганизация не спасет от налогов
Налоговым кодексом не установлены специальные сроки представления в налоговые органы деклараций и сроки уплаты налогов за последний налоговый период при реорганизации организации. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 11.12.2007 № 03-02-07/1-477.

Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником. То есть декларации и расчеты реорганизованной организации нужно представить в налоговый орган не позднее установленных Налоговым кодекса сроков их представления за отчетный налоговый период, в котором будет завершена реорганизация. То же самое касается налогов.

17 января 2008 года
Азартные игры проконтролирует ФНС России
Сегодня на очередном заседании Правительство РФ рассмотрит предложение финансового ведомства по предоставлению необходимых полномочий ФНС России в части контроля за соблюдением организаторами азартных игр требований законодательства. Такая информация размещена на официальном сайте Минфина России.

Министр финансов А.Л Кудрин представит на рассмотрение кабинету соответствующий проект постановления «О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе». Постановление необходимо для реализации норм Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Законом установлены полномочия налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением организаторами азартных игр требований законодательства о госрегулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, а также по проверке технического состояния игрового оборудования.

Необходимо отметить, что 28 декабря 2007 года в Минюсте России зарегистрирован приказ Минфина России от 08.11.2007 № 100н, которым утверждается инструкция о порядке проведения ФНС России проверки технического состояния игрового оборудования и соблюдения организаторами азартных игр требований, предъявляемых к игорным заведениям.

17 января 2008 года
Декларацию о доходах нужно сдать вовремя
В сообщении Управления ФНС по г. Москве сказано, что в период с 1 января по 30 апреля 2008 года налоговая служба города проводит прием налоговых деклараций о доходах, полученных физическими лицами в 2007 году.

Уплата начисленного по декларациям НДФЛ должна быть осуществлена не позднее 15 июля 2008 года. Неработающие пенсионеры, граждане, имевшие доход, с которого работодателем удерживался налог, а также граждане, получающие алименты, и учащиеся, студенты, аспиранты, ординаторы, которым производилась только выплата стипендий, декларацию представлять не должны.

Подробности здесь.

17 января 2008 года
Пошлина на нефть бьет рекорды
Экспортная пошлина на нефть с 1 февраля 2008 года увеличится с $275,4 до $333,8 за тонну и достигнет нового рекордного значения, передает «Интерфакс».

Постановление, утверждающее новый размер пошлины, премьер-министр РФ В.А. Зубков подписал 14 января.

Экспортная пошлина на светлые нефтепродукты составит с 1 февраля 2008 года $237,2, на темные — $127,8 за тонну. В настоящее время они равны $197,8 и $106,6 соответственно.

Пошлины на экспорт нефти и нефтепродуктов из России пересматриваются правительством раз в два месяца по формуле на основании двухмесячного мониторинга цены на российскую нефть марки Urals на мировых рынках.

16 января 2008 года
Налог на имущество не для всех филиалов
Формирование налоговой базы и уплата налога на имущество по месту нахождения филиалов организации, которые не имеют отдельного баланса, налоговым законодательством не предусмотрены. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 20.12.2007 № 03-05-06-01/145.

16 января 2008 года
налог на прибыль: ремонт ОС
Доходы в виде рыночной стоимости материальных ценностей, полученных организацией при ремонте основных средств, учитываются в составе внереализационных доходов. Об этом Минфин России сообщил в письме от 11.12.2007 № 03-03-06/1/852.

Оценка таких доходов осуществляется исходя из рыночных цен (статья 40 НК РФ).

При списании в производство или продаже указанных ценностей их рыночная стоимость в расходах по налогу на прибыль не учитывается.

16 января 2008 года
Налог на прибыль займу не страшен
Займы, которые выдает организация своим работникам, при налогообложении прибыли не признаются расходом, а возвращенные суммы — доходом. Так сказано в письме Минфина России от 18.12.2007 № 03-03-06/1/868.

Это правило распространяется в том числе и на беспроцентные займы и займы под льготные проценты.

16 января 2008 года
Программное обеспечение стало помехой для НДС
Введенное с 1 января 2008 года освобождение реализации программного обеспечения от НДС не будет распространяться на его розничные продажи, пишет «Коммерсант».

Напомним, согласно поправкам к Налоговому кодексу с 1 января 2008 года от НДС были освобождены «операции по передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных», а также «передача прав на использование этих результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионных договоров». Другими словами, принятые поправки освободили от НДС продажу лицензионного программного обеспечения.

Однако, по мнению финансового ведомства, сфера применения новой льготы будет ограниченной. В письме заместителя главы Минфина России С.Д. Шаталова в адрес Ассоциации предприятий компьютерных и информационных технологий сообщается, что освобождение от НДС не будет распространяться на «коробочную», розничную продажу софта. Основание — для получения льготы лицензионный договор с покупателем должен существовать уже в момент продажи экземпляра программы. Розничные же покупатели, как известно, заключают такой договор позже — при установке ПО на свой компьютер, формально присоединяясь к типовому пользовательскому соглашению.

16 января 2008 года
Изменения в ПБУ
На регистрацию в Минюст России поступили два приказа Минфина России, которыми утверждаются новые редакции положений по бухгалтерскому учету.

Приказом от 25.12.2007 № 147н утверждается ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», а приказом от 27.12.2007 № 153н — ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

15 января 2008 года
НДС: командировочные расходы
Суммы налога, указанные в бланках строгой отчетности, которые выдают гостиницы командированным работникам, являются основанием для принятия НДС к вычету. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 21.12.2007 № 03-07-11/638.

15 января 2008 года
УСН: выбор объекта налогообложения по желанию
Выбрать объект налогообложения должен сам налогоплательщик, который намерен применять «упрощенку». Об этом Минфин России напомнил в письме от 11.12.2007 № 03-11-05/287.

В письме рассмотрена ситуация, когда индивидуальный предприниматель применял УСН с объектом налогообложения «доходы». В 2007 году он был снят с учета в налоговом органе из-за прекращения предпринимательской деятельности, а затем в этом же году вновь зарегистрирован. По мнению финансового ведомства, предприниматель вправе выбрать любой объект налогообложения (в том числе и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов).

15 января 2008 года
Новый справочник кодов классификации доходов бюджетов
На официальном сайте ФНС России опубликован справочник кодов классификации доходов бюджетов РФ, администрируемых Федеральной налоговой службой на 2008 год.

15 января 2008 года
Применение УСН при создании обособленного подразделения
«Упрощенец» создал обособленное подразделение, которое не является филиалом (представительством) и не указано в качестве таковых в учредительных документах. В этом случае организация вправе продолжить применять УСН. Так сказано в письме Минфина России от 17.12.2007 № 03-11-04/2/304.

Напомним, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, которые имеют филиалы или представительства, не могут применять УСН.

15 января 2008 года
По вопросу письменных разъяснений Минфина России
Финансовое ведомство разъяснило, что не будет отвечать на запросы по применению законодательства РФ о налогах и сборах, если в них не представлена информация о налогоплательщике. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 19.12.2007 № 03-03-07/24.

В то же время налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены.

15 января 2008 года
Налог на прибыль не грозит взносам в НПФ
Суммы взносов работодателя по договорам негосударственного пенсионного обеспечения учитываются в расходах по налогу на прибыль. Условие: учет пенсионных взносов первоначально предусмотрен на именных счетах участников негосударственного пенсионного фонда. Об этом сказано в письме Минфина России от 20.12.2007 № 03-04-06-02/224.

В случае, когда суммы взносов перечисляются организация перечисляет на солидарный счет, взносы не облагаются ЕСН.

14 января 2008 года
Завышенный вычет по ЕСН не спасет от пени
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета по ЕСН превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Об этом сказано в письме ФНС России от 03.12.2007 № ШТ-6-06/925@.

Такое занижение относится к нарушению законодательства о налогах и сборах, не обладающему признаками налогового правонарушения. В резолютивной части решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговый инспектор должен указать доначисленную сумму по ЕСН и пени.

14 января 2008 года
«Белорусский» НДС нужно подтвердить документально
В письме от 12.11.2007 № ШТ-6-03/880@ ФНС России разъяснила порядок исчисления и уплаты НДС при приобретении российскими налогоплательщиками товаров на оптовых рынках Республики Беларусь за наличный расчет.

Моментом определения налоговой базы по операциям по ввозу товаров на территорию РФ для организаций считается дата принятия на учет ввезенных товаров (определяется как дата отражения указанных операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов). Для индивидуальных предпринимателей и «упрощенцев» такая дата определяется по дате, указанной в первичных документах, подтверждающих исполнение обязанности продавца передать товар покупателю. Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

До 20-го числа в налоговый орган должна быть подана декларация, а также заявление о ввозе товара, выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам, договор (его копия), на основании которого товар ввозится с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны, транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров, товаросопроводительный документ белорусских налогоплательщиков. Отсутствие у налогоплательщика каких-либо из перечисленных документов не является основанием для неисчисления и неуплаты им НДС по ввезенным товарам (в этом случае суммы НДС не могут быть приняты к вычету). При этом представление в налоговый орган одновременно с декларацией документов, подтверждающих факт оплаты налогоплательщиком за приобретенный на территории Республики Беларусь товар не требуется.

14 января 2008 года
Возмещение НДС обосновал ВАС РФ
В постановлении Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 № 65 разъяснен порядок возмещения НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%

Суд пояснил, что под несоблюдением установленной Налоговым кодексом внесудебной процедуры возмещения НДС следует понимать не только обращение в суд, минуя налоговый орган, но и представление в налоговый орган вместе с декларацией неполного комплекта оправдательных документов (предусмотрены ст. 165 НК РФ).

Подробнее читайте в журнале «Российский налоговый курьер» № 3 за 2008 год.

14 января 2008 года
Практическое пособие по страховым взносам в ПФР
Информационный банк «Путеводитель по налогам», разработанный компанией «Консультант Плюс», дополнен новым разделом информации — «Практическим пособием по страховым взносам в ПФР».

В новом практическом пособии детально рассматривается порядок исчисления и уплаты пенсионных взносов. Материал поможет специалистам узнать, как встать на учет в органах ПФР, в каком размере платить страховые взносы, как определить страховой тариф и величину фиксированного платежа. В пособии подробно освещены вопросы, касающиеся определения объекта и базы для начисления взносов, порядка и сроков уплаты взносов и ответственности за их неуплату. Приведен порядок действий работодателя при оформлении страховых свидетельств на работников, представлении сведений о застрахованных лицах в ПФР. Кроме того, в материале доступно изложена информация о начислении страховых взносов на зарплату, отпускные, государственные пособия, командировочные и «соцпакет».

14 января 2008 года
Регрессивная шкала ЕСН будет отменена
Минздравсоцразвития России предлагает в рамках новой концепции долгосрочного социально-экономического развития России до 2020 года отменить регрессивную шкалу ЕСН и ввести обязательные адресные дотации пенсионерам из региональных бюджетов. По сведениям «Коммерсанта», эти инициативы будут обсуждаться в Правительстве РФ уже в феврале 2008 года.

Отмена регрессивной шкалы ЕСН позволит решить проблему крайней несбалансированности между «пенсионной» нагрузкой на работающих и количеством пенсионеров, которых необходимо обеспечить пенсией. По прогнозам Пенсионного фонда, коэффициент замещения (отношение средней пенсии к средней зарплате) в России в 2006 году составил 27% (один из самых низких показателей в СНГ), в 2010 году он упадет до 15%, к 2020 году — до 10%.

В министерстве объясняют необходимость реформы ростом доходов населения и тем, что все большее количество людей имеет налоговую базу более чем в 600 тыс. руб. годового дохода (порог для применения пониженной ставки ЕСН). Несмотря на то что 90% населения получают зарплаты ниже этой суммы, представители министерства уверены, что происходящее поможет увеличить отчисления на пенсионное обеспечение по отношению к фонду оплаты труда.