Право

Обеспечительные меры по налоговым спорам: не говори гоп, пока не перепрыгнешь

В предыдущих выпусках нашей рассылки мы уже говорили о сложности получения обеспечительных мер в рамках рассмотрения арбитражными судами налоговых споров. Говорили мы и о создаваемых налоговыми органами препонах, препятствующих использованию налогоплательщиками несомненных плюсов обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемых решений налоговых органов.

В предыдущих выпусках нашей рассылки мы уже говорили о сложности получения обеспечительных мер в рамках рассмотрения арбитражными судами налоговых споров. Говорили мы и о создаваемых налоговыми органами препонах, препятствующих использованию налогоплательщиками несомненных плюсов обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемых решений налоговых органов. Сегодня мы продолжаем разговор на данную тему.

Итак, несмотря на имеющие трудности, вы, наконец-то, стали счастливым обладателем определения арбитражного суда об обеспечении иска с заветной формулировкой «приостановить действие оспариваемого решения до вступления в силу решения арбитражного суда по делу №…». Можно ли на этом успокоиться и спокойно дожидаться окончания рассмотрения налогового спора арбитражным судом? Практика показывает, что нет!

В последнее время налоговые органы, получив определение арбитражного суда об обеспечении иска, все чаще и чаще понимают его очень своеобразным образом: отзывают выставленные инкассовые поручения, но при этом намеренно не отзывают из банков решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банке. Складывается неоднозначная ситуация: с одной стороны, денежные средства с расчетного счета не списываются, с другой – деятельность налогоплательщика, попрежнему парализована, он не может ни рассчитываться с поставщиками, ни выплачивать заработную плату работникам, ни совершать иные платежи.

Между тем, по смыслу п.3 ст.199 и ст.90 АПК РФ приостановление действия решения о привлечении к ответственности означает полное прекращение налоговым органом (на срок действия обеспечительных мер) любых действий, направленных на исполнение обжалуемого решения, что означает невозможность бесспорного взыскания налоговым органом доначисленных сумм в период действия обеспечительных мер, а также исключает возможность приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке в рамках исполнения решения, действие которого приостановлено, что подтверждается и судебно-арбитражной практикой:

«Исходя из установленных обстоятельств дела, судами сделан обоснованный вывод о неправомерности принятия налоговым органом решений от 11.03.2008 о взыскании начисленных по решению от 27.12.2007 N ОМ-11-6/13 налоговых платежей и о приостановлении операций по счету налогоплательщика, которые приняты в период действия определения суда о принятии обеспечительных мер, подлежащего немедленному исполнению» (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.02.2009 N Ф04-7797/2008(17700-А45-14) по делу N А45-4407/2008).

«Поскольку из материалов дела следует, что решение инспекции от 10.08.2006 N 39741 о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц в сумме 345 454 руб. 48 коп. и решение от 10.08.2006 N 27824 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке приняты в период действия обеспечительных мер арбитражного суда, запрещающих взыскание налога на доходы физических лиц, на основании решения от 10.02.2006 N 004, оспариваемые решения налогового органа являются неправомерными» (Постановление ФАС Уральского округа от 31.07.2008 N Ф09-9052/07-С3 по делу N А07-20784/06).

Получив мотивированные возражения налогоплательщика на действия налогового органа с доводами, аналогичными вышеприведенным, и подкрепленные ссылками на статьи нормативно-правовых актов, предусматривающих ответственность за неисполнение судебных актов (п.2 ст.96 АПК РФ, ст.315 УК РФ), налоговые органы, как правило, отказываются от дальнейшего неправомерного поведения. Хотя, как видно из вышеприведенных судебных решений, не всегда спорную ситуацию удается оперативно урегулировать во внесудебном порядке.

Чтобы не попадать в такие неприятные ситуации, можно рекомендовать налогоплательщикам в просительной части заявления о принятии обеспечительных мер помимо «сухой» формулировки «приостановить действие решения…» дополнительно попросить суд запретить налоговому органу выносить и предъявлять к исполнению уже вынесенные решения о взыскании доначисленных сумм за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также имущества налогоплательщика, кроме того, запретить выносить и предъявлять к исполнению уже вынесенные решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

В заявлении о принятии обеспечительных мер также крайне желательно перечислить конкретные кредитные учреждения, в которых у налогоплательщика открыты расчетные счета и их реквизиты. И вот почему.

В случае, если в определении суда об обеспечении иска будет указано исключительно на приостановление действия оспариваемого решения и не будет содержаться указание на запрет конкретному банку исполнять приостановленное решение налогового органа, то арбитражным судом будет выдан только один исполнительный лист, который будет обязан исполнить только налоговый орган. На банки же, в которых у налогоплательщика открыты расчетные счета, выданный исполнительный лист никаких обязанностей возлагать не будет, в связи с чем напрямую предъявить его в банк налогоплательщик не сможет. Налоговый орган, получив исполнительный лист, будет обязан отозвать ранее принятые решения, направив соответствующее письмо в банк, который в лучшем случае получит его через 3-5 дней после выдачи исполнительного листа, а в худшем – процесс отзыва документов из банка может растянуться и на более длительный срок.

Очевидно, что когда встает вопрос разблокировки счета или отзыва инкассовых поручений, счет идет на дни или даже на часы, и такой вариант не может являться приемлемым. В этом случае ожидаемый налогоплательщиком положительный эффект от принятия обеспечительных мер может быть сведен на нет. В ситуации же, когда в определении об обеспечении иска будет содержаться запрет конкретному банку исполнять приостановленное решение налогового органа, налогоплательщик, получив в суде отдельный исполнительный лист, может передать его банку, минуя налоговый орган, а банк, получив исполнительный лист, будет обязан незамедлительно его исполнить.

Подводя итог вышесказанному, приходится констатировать, что при подготовке ходатайства о принятии обеспечительных мер необходимо позаботиться не только об удовлетворении самого ходатайства (что, безусловно, само по себе немаловажно), но и о возможности реального и, что не менее значимо, оперативного исполнения определения арбитражного суда об обеспечении иска.

❄️ Зимняя акция! Прокачайте навыки для нового года ❄️

🔥 Профессия бухгалтер с нуля – Научись бухгалтерии с нуля и применяй знания на любом участке учета! 💰 Цена: 3 500 ₽

🔥 Восемь ФСБУ – Забудь о претензиях от налоговиков к учету, начни с легкостью применять федеральные стандарты! 💼 Цена: 3 500 ₽

🔥 НДС: расчет, декларация, 1С – Разберись с НДС раз и навсегда! От расчета до сдачи декларации – всё просто и понятно. Стань специалистом по НДС! 📊 Цена: 3 500 ₽

🌨️ Запишитесь на курс и получите готовые шаблоны отчетности!

Посмотреть каталог

Комментарии

1
  • Елена
    Спасибо автору статьи!


Что меняется в декларации по налогу на прибыль в 2025 году

За первый квартал 2025 года надо будет сдавать декларацию по налогу на прибыль по новой форме. Рассказываем, что изменится и как заполнить отчет без ошибок.

Что меняется в декларации по налогу на прибыль в 2025 году

Первые отчеты января: не пропустите сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. 📅«Ночной бухгалтер» № 1845

Праздники закончились так быстро и вот уже подступили суровые бухгалтерские будни. Чтобы вы не пропустили важные события в январе, сделали для вас напомналку.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Московской бирже 33 года. Итоги 9 января

У нашей любимой торговой площадки сегодня день рождения! Ровно 33 года назад, 9 января 1992 года, началась история биржи, к которой в 2011 году присоединилась площадка РТС, сформировав нынешний облик Московской биржи. Как же инвесторы отметили этот праздник?

Московской бирже 33 года. Итоги 9 января

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Изменения в законодательстве, которые касаются расчетов в криптовалюте и майнинга

Подготовила для вас обзор недавних важных изменений законодательства.

Изменения в законодательстве, которые касаются расчетов в криптовалюте и майнинга
Обзоры новостей

Обложение пьяниц, наркоманов, диетологов в обзоре позиций ФНС

Ключевые события ФНС России за декабрь 2024.

3
Интервью

Революция в бухгалтерии: как 42Clouds упрощает работу бухгалтеров с облачной 1С и открывает возможности для бизнеса через Маркет42 и партнерку

О том, как 42Clouds снижает издержки бизнеса, автоматизирует учет, упрощает ведение рутинных операций и предлагает простые решения для настройки 1С под запросы и нужды конкретной компании, поговорили с руководителем отдела продаж в 42Clouds Даниилом Юрьевичем Леоновым.

Революция в бухгалтерии: как 42Clouds упрощает работу бухгалтеров с облачной 1С и открывает возможности для бизнеса через Маркет42 и партнерку

Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Добрый день. Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Да, вам надо сдавать декларацию за 4 квартал 2024 года, потому что в октябре-ноябре у вас освобождения не было. Вот по данным этих...

Читать полностью

Маткапитал-2025: как потратить 894 тыс ₽. на улучшение жилищных условий

С 1 февраля 2025 года размер маткапитала вырастет на 7,3%, примерно на такой же показатель он был проиндексирован в 2024 году.

Законопроекты

За фиктивную регистрацию ИП начнут сажать?

Борьба с дроблением бизнеса продолжается.

«Клерк» продолжает дарить подарки! Самые популярные онлайн-курсы по 3 500 рублей

Отдохнули на каникулах? А мы с сюрпризом! До 10 января вы можете купить наши лучшие онлайн-курсы всего за 3 500 рублей. Начните новый год с учебы, прокачайте свои знания и карьеру по супернизкой цене!

«Клерк» продолжает дарить подарки! Самые популярные онлайн-курсы по 3 500 рублей

Что меняется в бухучете и налогах с 1 января 2025 года

Свершилось! Изменения налоговой реформы-2025 постепенно вступают в силу, некоторые заработали уже с 1 января. Рассказываем, как быстро вникнуть в нововведения и работать без штрафов с первых дней года.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
НДС на УСН

Нужно ли оформлять счета-фактуры на УСН, если организация освобождена от НДС

Согласно поправкам в НК (начали действовать с 01.01.2025) организации на УСН, годовой доход которых превысил 60 млн руб., становятся налоговыми агентами по НДС. Разбираемся, нужно ли выставлять счета-фактуры, если доход не превысил лимит.

Нужно ли оформлять счета-фактуры на УСН, если организация освобождена от НДС
Медицина

А у нас проблемы, или о том, как выдают медкнижки и к чему это ведет

О проблемах выдачи мед.книжек и к чему это приведет.

4

Обработка персональных данных: инструкция для организаций

Если работаете с персональными данными клиентов или сотрудников, то у вас есть обязанности — разработать внутренние регламенты и локальные акты, назначить ответственных, определить меры защиты ПД, уведомить Роскомнадзор о начале работы с данными. Приведем подробную инструкцию.

Обработка персональных данных: инструкция для организаций

Как устроиться бухгалтеру без опыта работы?

Возраст от 25 до 40 лет, без маленьких детей, с двумя высшими образованиями, опытом работы от 5 лет — вот идеальный кандидат на должность финансового специалиста. Но где его взять, этот опыт, если начинающих бухгалтеров на работу брать не хотят?

Как устроиться бухгалтеру без опыта работы?
35
Отчетность

Что сдаем в январе 2025 года: отчетные формы, сроки для компаний и ИП

Подготовили список отчетов, которые предстоит сдать бухгалтерам после новогодних каникул.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
2
Ведение бизнеса

Шагаем в новый год уверенно: меры господдержки IT-компаний в 2025 году

Сфера информационных технологий в России стремительно продолжает свое развитие, в рамках чего государство продолжает активно поддерживать данную отрасль. В нашей статье мы собрали основные инициативы, которые будут действовать в 2025 году.

Шагаем в новый год уверенно: меры господдержки IT-компаний в 2025 году

⚡️Календарь вебинаров для бухгалтера в январе. Выбирайте и смотрите!

Врываемся в 2025-й! Собрали для вас анонсы вебинаров на январь. Сохраняйте в закладки! Подписчикам «Клерк.Премиум» — бесплатный доступ. Начните год с обучения на «Клерке»!

⚡️Календарь вебинаров для бухгалтера в январе. Выбирайте и смотрите!

Как учитывать в налоговой базе по прибыли доходы и расходы

Порядок определения налоговой базы по прибыли установлен Налоговым кодексом. Встречные обязательства не сворачиваются. Подробнее читайте в статье.

Как учитывать в налоговой базе по прибыли доходы и расходы
Электронные подписи

ЭП, нельзя ЭЦП: раскрываем сущность электронной подписи

В современном мире важно понимать не только что вы подписываете, но и каким способом. Сэкономить время поможет электронная подпись. В статье поговорим о том, что такое электронная подпись, о её видах и способах применения.

Интересные материалы

Что такое ФФД и для чего он нужен

ФФД — это формат фискальных документов. Рассказываем, для чего нужен ФФД, какие версии бывают и как выбрать подходящую именно вашему бизнесу.

Что такое ФФД и для чего он нужен