Компания доказала, что подразделение можно назвать как угодно
Мы обобщили самые интересные апрельские решения Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа в пользу компаний. Им удалось защититься от довольно одиозных требований инспекторов.
Так, по мнению ревизоров, штраф за опоздание с декларацией на один день может составлять десятки тысяч рублей. А если у компании на «упрощенке» имеется обособленное подразделение, которое она именует «филиал», то это значит, что организация должна платить налоги по общей системе. В передаче товара на комиссионную реализацию инспекторы сразу усматривают схему незаконного возмещения НДС, в возврате товара контрагентом на «упрощенке» – обратную реализацию и как следствие утрату права на вычеты входного НДС. Ни одна из этих претензий не была поддержана судьями арбитражного округа.
Аргументы, которые помогли выиграть компаниям
Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
В ходе выездной проверки налоговики решили, что компания осуществляла деятельность через филиал, а значит, неправомерно применяла «упрощенку». Такой вывод ревизоры сделали, поскольку в договорах с контрагентами под подписью значилась формулировка «директор филиала» и на оттиске печати было слово «филиал». В связи с чем ревизоры доначислили налоги по общей системе | Судьи отменили доначисления. Компания называла «филиалом» обычное обособленное подразделение, поэтому вправе применять «упрощенку». В уставе компании отсутствует запись о наличии филиалов, директор филиала компанией не назначался, положение о филиале не утверждалось (постановление от 11.04.11 № А05-9537/2010*) | Компании, имеющие филиалы и представительства, не вправе применять «упрощенку» (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому компании безопаснее исключать из формулировок в договорах и наименованиях слово «филиал». А руководителю подразделения не стоит выдавать доверенность как руководителю филиала. Зато можно использовать нейтральные названия: «отделение», «дополнительный офис» и т. д. |
Налогоплательщик представил в инспекцию декларацию по НДС с опозданием на один день. Тогда инспекторы оштрафовали компанию по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 54 121 рубля, то есть на 5 процентов от суммы задолженности | Компания вовремя оплатила налог, и бюджет не пострадал. За просрочку в один день судьи снизили штраф в 540 раз до 100 рублей. Ведь такое небольшое опоздание является малозначительным правонарушением (постановление от 26.04.11 № А56-36009/2010) | Ранее суды придерживались мнения, что если при опоздании со сдачей декларации задолженности нет, то и штрафа быть не должно. Однако недавно судьи ВАС РФ решили, что за опоздание с декларацией в любом случае штраф |
Компания продала товар контрагентам на «упрощенке». Потом они часть продукции вернули. Налоговики доначислили компании НДС, пени и наложили штраф. По их мнению, товар был обратно реализован налогоплательщику. И поскольку компании на «упрощенке» НДС не платят и счета-фактуры не выставляют, продавец не вправе заявлять вычеты по возвращенному товару | Судьи с налоговиками не согласились и отменили доначисления. При возврате товара от компании на «упрощенке» продавец вносит запись в книгу покупок и ставит НДС к вычету. Кроме того, продавцу необходимо исправить первоначальные счета-фактуры (постановление от 14.04.11 № А05-6423/2010) | Такое дело судьи рассмотрели впервые. По сути, если товар возвращает компания на «упрощенке», то надо применять тот же порядок, что и при возврате товара, не принятого к учету. А значит, надо внести исправления в счет-фактуру на отгрузку и зарегистрировать его в книге покупок на дату возврата (письмо Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/29) |
Компания приобрела у иностранного контрагента товары и передала их на реализацию комиссионеру. Ревизоры отказали в вычетах НДС. Они посчитали сделку с комиссионером мнимой, поскольку он реализовал ввезенный товар не полностью, а директор компании не смог пояснить, где хранится оставшийся товар, и представить доказательства расчетов с покупателями | В суде решение признали незаконным. Налоговики не доказали, что компания поставляла товар напрямую покупателям, минуя комиссионера. Поэтому сделка реальна. А в обязанности директора компании не входит отслеживание переданного на комиссию товара и доказывание его место- нахождения (постановление от 22.04.11 № А56-53338/2010) | При реализации товара через комиссионера компании безопаснее хранить не только его отчеты, но и документы, подтверждающие реализацию товара покупателям, а также его оплату. Подтвердить реализацию и оплату компания может счетами-фактурами, договорами, оформленными от имени комиссионера, платежками и т. д. Условия о предоставлении таких документов стоит прописать в договоре комиссии |
Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.
Статья напечатана в газете "УНП" № 20,
Начать дискуссию