Л.С. Бочкова, эксперт АГ «РАДА»
Если вас оштрафовала налоговая инспекция, не спешите платить штраф. Его размер можно уменьшить. Для этого дождитесь, когда налоговики обратятся в суд, а там обратите его внимание на смягчающие обстоятельства. Арбитражная практика свидетельствует, что добиться снижения штрафа таким образом вполне реально.
Перечень смягчающих обстоятельств приведен в статье 112 НК РФ. Среди них:
– совершение нарушения из-за тяжелых личных или семейных обстоятельств;
– совершение нарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
– иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обратите внимание, что этот перечень открытый. Иными словами, суды могут сами решать, какие обстоятельства являются смягчающими.
Отметим, что если суд признает смягчающим хотя бы одно обстоятельство, размер штрафа будет снижен не менее чем в два раза. На это указано в пункте 3 статьи 114 НК РФ.
Ситуация
Организация не сообщила в налоговую инспекцию об открытии расчетного счета. В соответствии с пунктом 1 статьи 118 НК РФ налоговики оштрафовали фирму на 5000 рублей.
Предприятие платить штраф добровольно отказалось. За его взысканием налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд Новосибирской области. Суд счел штраф правомерным, но снизил его размер до 100 рублей.
Апелляционная инстанция оставила это решение без изменений.
Налоговики с этим не согласились и обратились с жалобой в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
Решение
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.08.2002 № Ф04/3101-1121/А45-2002 жалобу налоговой инспекции отклонил и оставил размер штрафа в пределах 100 рублей.
Свое решение суд обосновал тем, что у предприятия есть смягчающие обстоятельства. К таковым он отнес тот факт, что организация привлекается к ответственности впервые, а также то, что в настоящее время она никакой предпринимательской деятельности не ведет.
Похожее решение принял Федеральный арбитражный суд Уральского округа (постановление ФАС УО от 21.10.2002 № Ф09-2211/02-АК).
Предприниматель вовремя не сообщил в налоговую инспекцию о закрытии расчетного счета. Штраф за такое нарушение также составляет 5000 рублей. Однако суд счел нарушение незначительным и уменьшил размер штрафа до 500 рублей.
Суд может признать смягчающими и другие обстоятельства. Например, болезнь главного бухгалтера или тот факт, что сам налог уплачен вовремя.
Ситуация
Организация с опозданием представила в налоговую инспекцию квартальную отчетность своего филиала. На этом основании налоговая инспекция начислила штраф в размере 19 061 рубля. Для его взыскания налоговики обратились в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Суд иск удовлетворил, но снизил размер штрафа вдвое – до 9530 рублей 50 копеек. Налоговая инспекция с этим не согласилась и подала жалобу в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа.
Решение
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа поддержал решение суда первой инстанции (постановление ФАС СЗО от 18.09.2001 № А56-13292/2001). Как решили судьи, размер штрафа был уменьшен правомерно.
Свое решение суд объяснил наличием у предприятия смягчающих обстоятельств. Среди них:
– нарушение совершено впервые;
– изменение правил представления отчетности организациями, у которых есть филиалы;
– длительная болезнь главного бухгалтера.
Ситуация
Предприятие задержало срок сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль на 17 дней. Сам налог организация заплатила вовремя. Тем не менее налоговая инспекция оштрафовала организацию на 64 365 рублей.
Предприятие не согласилось с размером штрафа и отказалось его платить. Чтобы взыскать с организации штраф, налоговики обратились в Арбитражный суд Республики Коми.
Суд согласился с тем, что организация нарушила закон и должна уплатить штраф. Однако снизил его сумму в два раза – до 32 182 рублей 50 копеек.
Налоговики опротестовали это решение, подав жалобу в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа.
Решение
Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа встал на сторону предприятия (постановление ФАС ВВО от 28.01.2002 № А29-7560/01А).
Суд установил, что у организации были смягчающие обстоятельства. Таковыми он признал:
– незначительный пропуск срока подачи декларации;
– тот факт, что сам налог уплачен вовремя.
Поэтому суд первой инстанции правомерно снизил сумму штрафа в два раза – до 32 182 рублей 50 копеек.
Советы
Если вас оштрафовала налоговая инспекция и вы согласны с ее решением, уменьшить размер штрафа вполне реально. Для этого нужно убедить суд, что у вас есть смягчающие обстоятельства.
Таковыми суд может признать болезнь главного бухгалтера, изменение правил представления деклараций, тяжелое финансовое положение предприятия, незначительный срок просрочки при сдаче отчетности, несущественность нарушения по сравнению с размером штрафа и т. д. Напомним, что этот перечень открытый.
Имейте ввиду, что в соответствии с пунктом 1 статьи 115 НК РФ оштрафовать предприятие налоговики могут только в течение шести месяцев со дня обнаружения нарушения. Если налоговики нарушат этот срок, вы имеете право не платить штраф.
И помните, что заставить предприятие заплатить штраф может только суд. На это указано в пункте 7 статьи 114 НК РФ.
Начать дискуссию