В целях увеличения бюджетных доходов в начале ноября Президентом РФ был подписан ряд законов, совершенствующих механизмы налогообложения имущества организаций и физических лиц, а также устанавливающих новый порядок уплаты налогов в отношении доходов от долевого участия в организациях и доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций.
Налог на имущество организаций
Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ предоставил законодательным органам государственной власти субъектов РФ право устанавливать особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.
Напомним, сейчас базой налога на недвижимое имущество организаций является среднегодовая остаточная стоимость объекта налогообложения. Закон изменяет данный порядок, определяя особенности расчета налоговой базы для административно-деловых центров, и торговых комплексов, помещений, используемых под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства.
Причем фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения данных объектов. Теперь налоговая база станет определяться как кадастровая стоимость имущества, утвержденная на уровне субъектов.
Конкретные особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, будут устанавливаться региональными законами, однако для их принятия потребуется сначала утвердить результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с законом в отношении вышеуказанных объектов недвижимого имущества устанавливаются ограничения в части размера налоговой ставки. Данная ставка не может превышать следующих значений: для города федерального значения Москвы: в 2014 году – 1,5 процента, в 2015 году – 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы – 2 процента; для иных субъектов РФ: в 2014 году – 1,0 процента, в 2015 году – 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы – 2 процента.
Сами региональные власти станут определять на конкретный налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направлять данный перечень в налоговые органы и размещать его для всеобщего ознакомления в интернете. Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2014 года не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.
НДФЛ и налог на прибыль организаций
В связи с введением с нового года нового порядка выплаты дивидендов большие изменения претерпел и механизм исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по выпущенным российскими организациями ценным бумагам. Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ касается бумаг, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и счете депо депозитарных программ.
Согласно новым требованиям, при выплате доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, сумма налога исчисляется и удерживается налоговым агентом на основании представленной налоговому агенту информации о получателях доходов (конечных бенефициарах).
При этом для целей обложения устанавливается повышенная налоговая ставка в размере 30 процентов для налогообложения доходов в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.
Одновременно с этим предусматривается порядок истребования документов, связанных c исчислением и уплатой налога при выплате доходов и устанавливается перечень документов, которые могут быть запрошены налоговыми органами при проведении камеральной или выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты налога налоговым агентом. Согласно закону, документы должны быть представлены налоговым агентом в налоговый орган в течение трех месяцев со дня получения соответствующего требования. Срок представления документов может быть продлен решением налогового органа, но не более чем на три месяца.
Что касается представления налоговым агентом сведений о доходах физических лиц, такие сведения должны представляться ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также, налоговые агенты представляют сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов, и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему за этот налоговый период налогов.
Регламентирует закон и новые величины ставок налога на прибыль организаций. Так, ставка в 15 процентов устанавливается по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.
Повышенная ставка 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.
Все доходы от реализации инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости будут относится к видам доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации. Такие доходы будут облагаться по налоговой ставке в размере 20 процентов.
Налог на имущество физических лиц
Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ устанавливается временный порядок исчисления налога на имущество физических лиц и установления нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) ставок данного налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.
Таким образом, ставки налога будут устанавливаться с учетом изменения потребительских цен на товары, что приведет к планомерному увеличению налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц.
Представительные органы местного самоуправления и органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут определять дифференциацию ставок в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения. Также ставки будут зависеть от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы, если налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов муниципальных бюджетов.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при суммарной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 300 000 рублей - до 0,1 процента, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей - свыше 0,1 до 0,3 процента, свыше 500 000 рублей – более 0,3 до 2 процентов.
В соответствии с новыми требованиями налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.
Для тех же объектов налогообложения, права на которые возникли до вступления в силу закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Начать дискуссию