Налоговая служба составила письмо, в котором описала признаки и обстоятельства, которые могут свидетельствовать о сокрытии доходов, подлежащих налогообложению (ст. 199.2 УК РФ).
Кого подозревают?
- собственников имущества;
- руководителей организации-налогоплательщика либо иных лиц, выполняющих аналогичные функции;
- индивидуальных предпринимателей;
- налоговых агентов.
Когда начинают подозревать?
Рассмотрим несколько примеров:
- использование наличных средств в расчетах на момент приостановления операций по счетам из-за неуплаты налогов;
- расчет с кредиторами с помощью финансовых поручений дебиторам произвести оплату, минуя расчетные счета организации;
- открытие новых расчетных счетов;
- денежная выручка мимо кассы;
- утаивание информации о денежных средствах или имуществе и документов, их удостоверяющих (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов);
- совершение «мнимых» сделок с имуществом.
На что налоговики реагируют как на признак преступления?
- отсутствие деловой цели в осуществленной хозяйственной операции;
- хозяйственные операции по реализации товаров, работ или услуг осуществляются с существенной рассрочкой платежа, что приводит к образованию большого объема дебиторской задолженности;
- темп роста расходов по бухгалтерской отчетности превышает темп их роста по налоговой декларации;
- налогоплательщик заключает «формальные» договоры с третьими лицами (к таким договорам могут быть отнесены договоры займа, договоры оказания услуг и т.д.);
- в цепочке приобретения или реализации товаров, работ или услуг участвуют фирмы, у которых присутствуют признаки «фирм-однодневок»;
- налогоплательщик препятствует работе налогового контроля.
Что является квалифицирующим признаком преступления?
Как объективный фактор: сокрытие имущества или дохода в крупном размере. Стоимость сокрытого имущества в сумме, необходимой для погашения задолженности, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей.
Как субъективный фактор: умысел с целью неуплаты налога.
Предположим, налоговые инспекторы выявили признаки преступления. Что дальше? А дальше они направляют материалы в органы внутренних дел, чтобы помочь с доказательствами в ходе оперативно-розыскных мероприятий.
*Письмо ФНС России от 2 июня 2016 г. № ГД-4-8/9849@ «Об организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений»
По материалам сайта Гарант.ру.
Начать дискуссию