За работу- ответишь

Должностные лица организаций, выполняя на службе свои прямые обязанности, постоянно должны быть на чеку. Многие из них и не подозревают, что даже за незначительное на первый взгляд отступление от требований действующего законодательства им грозит привлечение к юридической ответственности, вплоть до уголовной, с самыми печальными последствиями. Какие правонарушения наиболее часто совершаются руководителем и главным бухгалтером организации? Каковы условия привлечения их к ответственности? Надеемся, что предложенная вашему вниманию систематизация законодательства поможет разобраться в этой непростой проблеме.
Руководителем организации согласно ст. 273 Трудового кодекса РФ признается физическое лицо, которое в соответствии с законом или учредительными документами организации осуществляет руководство ею, в том числе выполняет функции единоличного исполнительного органа.
На практике распространены самые разнообразные наименования единоличного исполнительного органа: генеральный директор, директор, исполнительный директор, президент, управляющий компании. Обычно наименование единоличного исполнительного органа конкретизируется в учредительных документах организации.
В данной статье речь пойдет об ответственности руководителя - единоличного исполнительного органа независимо от его конкретного наименования.
В соответствии с п. 3 ст. 53 ГК РФ единоличный исполнительный орган при осуществлении своих обязанностей должен действовать в интересах общества, осуществлять свои права и исполнять обязанности в отношении общества добросовестно и разумно. Аналогичные требования установлены п. 1 ст. 71 ФЗ "Об акционерных обществах", п. 1 ст. 44 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Согласно требованиям трудового законодательства собственники организаций (или уполномоченные лица) заключают с руководителем трудовой договор, в котором предусматривается его ответственность (ст. 275 ТК РФ). Нормами трудового права для руководителя организации установлена повышенная ответственность за исполнение своих трудовых обязанностей.
Так, в ст. 277 ТК РФ установлена полная материальная ответственность руководителя за прямой действительный ущерб, причиненный организации, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, руководитель может быть привлечен к ответственности за причиненные виновными действиями убытки.
В данном случае руководитель отвечает за прямой действительный ущерб вне зависимости от наличия вины, тогда как ответственность за причиненные убытки наступает только при наличии виновных действий.
Представляется, что привлечение к ответственности за причиненные убытки осуществляется в соответствии с нормами гражданского законодательства. При этом важно учитывать, что если руководитель уже привлечен в рамках трудового договора к ответственности за причиненный прямой ущерб, то убытки могут быть взысканы с руководителя только в размере упущенной выгоды (гражданская ответственность). Данный вывод следует из определения убытков (ст. 15 ГК РФ), согласно которому убытки состоят из реального ущерба и упущенной выгоды.
Действующим законодательством, помимо материальной ответственности руководителя, предусмотрены и иные виды ответственности: гражданско-правовая (в том числе субсидиарная), административная, уголовная.

В соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 N 129-ФЗ главный бухгалтер организации несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Поскольку главный бухгалтер, как и руководитель организации, участвует в оформлении хозяйственных операций с денежными средствами, то на него законодательством также возложена дополнительная ответственность. ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Состав правонаруше- ния (нормы права, предусмат- ривающие ответственность)	Лицо, прив- лекаемое к ответст- венности	Органы и лица, уполно- моченные привлекать (инициировать привлече- ние) к ответст- венности	Условия привлечения к ответст- венности	Санкции, коммен- тарии
Причинение юриди- ческому лицу убытков лицом, которое в силу закона или учредитель- ных документов высту- пает от имени юриди- ческого лица (ст. 53 ГК РФ, ч. 5 ст. 71 ФЗ "Об акционерных об- ществах", ч. 2 ст. 44 ФЗ "Об обществах с ограниченной от- ветственностью")	Руководитель юридического лица (едино- личный испол- нительный ор- ган юридичес- кого лица)	Собственники организации и иные уполномоченные лица. Например: - в акционерном обществе - общество или акционер (акционеры), владеющие в совокупности не менее чем 1% размещенных обык- новенных акций общества - в обществе с ограничен- ной ответственностью - общество или участник (участники)	1) Наличие при- чинно-следст- венной связи ме- жду виновными действиями (без- действием) руко- водителя и при- чиненными юри- дическому лицу убытками 2) Привлечение к ответственности осуществляется в судебном по- рядке путем по- дачи иска о воз- мещении причи- ненных убытков	Если руко- водитель действовал в пределах предприни- мательского риска, то привлечение его к ответ- ственности за причине- ние убытков юридичес- кому лицу невозможно

Субсидиарная ответственность
В случае банкротства должника по вине лиц, имеющих право давать обязательные для должника указа- ния (ст. 10 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"	Учредители (участники) должника, руководитель, которые име- ют право да- вать обяза- тельные для должника указания	Конкурсные управляю- щие, сотрудники ФСФО, кредиторы, в том числе налоговые органы	Завершение фор- мирования кон- курсной массы для определения точного размера непогашенных требований кре- диторов. Вступив- ший в силу обви- нительный при- говор суда по ст. 196 УК РФ либо решение ар- битражного суда о привлечении к субсидиарной от- ветственности учредителей должника	Руководитель должника впра- ве оспорить раз- мер непогашен- ных требований кредиторов пу- тем оспарива- ния законности действий кон- курсного управ- ляющего, вели- чины стоимо- сти рыночной оценки имуще- ства, порядка формирования конкурсной массы и иными способами
Неисполнение обязан- ности должника по по- даче заявления долж- ника в суд (ст. 10 ФЗ "О несостоя- тельности (банк- ротстве)"	Руководитель должника, собственники	Конкурсные управляю- щие, сотрудники ФСФО, кредиторы, в том числе налоговые органы	Возникновение задолженности после истечения срока подачи заявления долж- ника	Презюмируется осведомлен- ность руководи- телей должника о фактическом положении дел в организации при наличии яв- ной неплатеже- способности организации
В случае если заявле- ние должника подано в суд при наличии у долж- ника возможности удов- летворить требования кредиторов в полном объеме или непринятие мер по оспариванию не- обоснованных требова- ний заявителей (ст. 10 ФЗ "О несостоятель- ности (банкротстве)"	Руководитель должника, собственники	Кредиторы	Наличие убыт- ков, причинен- ных вследствие возбуждения де- ла о банкротст- ве или необосно- ванным призна- нием требований кредиторов

Иски акционеров и участников ООО о возмещении причиненных обществу убытков подаются достаточно редко. Причинa - крупные участники обществ и мажоритарные акционеры сами провоцируют руководителя на заключение невыгодных для общества сделок, а мелкие участники обществ и акционеры просто не имеют возможности получить информацию о том, какие сделки заключаются руководителем организации и приносят ли они убытки.
До сих пор в судебной практике нет единства в вопросе признания сделки недействительной в случае, если руководитель при ее заключении действовал не в интересах организации. Одни суды считают сделку оспоримой, другие признают ее недействительной по аналогии с признанием недействительными сделок, не имеющих хозяйственной цели.
Кроме того, спорным является вопрос о подведомственности указанных исков. Пунктом 4 ч. 1 ст. 33 АПК РФ предусмотрена специальная подведомственность арбитражным судам споров между акционером и АО, участниками иных хозяйственных товариществ и обществ, вытекающих из деятельности последних, за исключением трудовых споров. Однако спор между акционером и руководителем не относится к спорам между акционером и АО. Тем не менее представляется, что данный спор должен быть подведомствен арбитражу, поскольку он вытекает из хозяйственной деятельности АО.

Состав правонарушения (нормы права, предусматри- вающие ответственность)	Органы и лица, уполно- моченные привлекать (инициировать привлече- ние) к ответственности	Санкции, комментарии
За административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов
Нарушение сроков постановки на налоговый учет (на учет в государственном внебюджетном фонде) (ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица: - налоговых органов (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ); - государственных внебюджетных фондов (ч. 5 ст. 28.3 КоАП РФ)	Штраф в размере 5-10 МРОТ
Осуществление деятельности без постановки на налоговый учет (на учет государственного вне- бюджетного фонда) (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица: - налоговых органов (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ); - государственных внебюджетных фондов (ч. 5 ст. 28.3 КоАП РФ)	Штраф в размере 20-30 МРОТ
Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (ст. 15.4)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица: - налоговых органов (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ); - государственных внебюджетных фондов (ч. 5 ст. 28.3 КоАП РФ)	Штраф в размере 10-20 МРОТ
Нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица: - налоговых органов (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ)	Штраф в размере 3-5 МРОТ
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представ- ления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов (ст. 15.11 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены сос- тавлять должностные лица: - налоговых органов (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ)	Штраф в размере 20-30 МРОТ
Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 15.7 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица: - налоговых органов (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ) - государственных внебюджетных фондов (ч. 5 ст. 28.3 КоАП РФ) - таможенных органов (п. 12 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ)	Штраф в размере 10-20 МРОТ
За административные правонарушения, посягающие на права граждан
Нарушение законодательства о труде и об охране труда (ст. 5.27 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица: - Федеральной инспекции труда и подведомственных ей госу- дарственных инспекций труда (п. 16 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ)	Штраф в размере 5-50 МРОТ
За административные правонарушения в области предпринимательской деятельности
Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной инфор- мации об изготовителе или о продавце либо без применения контрольно-кассовых машин (ст. 14.5 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица: - ОВД (п. 1 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ)	Штраф в размере 30-40 МРОТ
Фиктивное или преднамеренное банкротство (ст. 14.12 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица: - ОВД (п. 1 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ); - ФСФО (п. 10 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ)	Штраф в размере 40-50 МРОТ или дисквалификация на срок до трех лет При преднамеренном банкрот- стве дисквалификация на срок от одного года до трех лет
Неправомерные действия при банкротстве (ст. 14.13 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица: - ОВД (п. 1 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ); - ФСФО (п. 10 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ)	Штраф в размере 40-50 МРОТ или дисквалификация на срок до трех лет
Ненадлежащее управление юридическим лицом (ст. 14.21 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица: - ФСФО (п. 10 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ)	Штраф в размере до 10 МРОТ или дисквалификация до трех лет
За административные правонарушения в области рынка ценных бумаг
Нарушение эмитентом порядка эмиссии ценных бумаг (недоб- росовестная эмиссия) (ст. 15.17 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица ФКЦБ	Штраф в размере 40-50 МРОТ
Непредставление эмитентом или профессиональным участником рынка ценных бумаг инвестору по его требованию предусмотрен- ной законодательством информа- ции либо предоставление недосто- верной информации (ст. 15.19 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица ФКЦБ	Штраф в размере 20-40 МРОТ
Воспрепятствование эмитентом или регистратором осуществ- лению инвестором прав по управлению хозяйственным об- ществом (ст. 15.20 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица ФКЦБ	Штраф в размере 40-50 МРОТ
Уклонение от передачи или на- рушение срока передачи регист- ратору информации и документов, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг, в случаях, установленных законо- дательством (ст. 15.23 КоАП РФ)	Протоколы уполномочены составлять должностные лица ФКЦБ	Штраф в размере 10-20 МРОТ

Состав правонарушения (нормы права, предусматри- вающие ответственность)	Органы и лица, уполно- моченные привлекать (инициировать привлече- ние) к ответственности	Санкции, комментарии
Хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обма- на или злоупотребления дове- рием с использованием своего служебного положения (п. 2 ст. 159 УК РФ)	Заинтересованные лица	Может быть выражено как в активных действиях (сообщение ложных сведе- ний, подложных документов, создаю- щих иллюзию законности и взаимовы- годности совершаемых действий), так и в пассивных (умышленное несообщение информации о юридически значимых фактах, вследствие чего у потерпевшего складывается неверное представление относительно существа его действий (передачи имущества, прав на него)
Злостное уклонение от предоставле- ния информации, содержащей дан- ные об эмитенте, о его финансово- хозяйственной деятельности и цен- ных бумагах, сделках и иных опера- циях с ценными бумагами, лица, обя- занного обеспечить указанной ин- формацией инвестора или контро- лирующий орган, либо предостав- ление заведомо неполной или лож- ной информации, если эти деяния причинили крупный ущерб заинтере- сованным лицам (ст. 185.1 УК РФ)	Акционеры, имеющие право требовать пре- доставления подобной информации	Статья введена в связи с участившими- ся случаями нарушения прав акционе- ров, злоупотреблениями со стороны исполнительных органов эмитентов. Причинение ущерба может иметь место при занижении, например, фиксированной ставки дивидендов, в иных случаях
Сокрытие имущества или иму- щественных обязательств, све- дений об имуществе или его разме- ре, отчуждение имущества, фаль- сификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность, со- вершенные при банкротстве или в предвидении оного; неправомерное удовлетворение имущественных требований отдель- ных кредиторов в ущерб другим кредиторам, при фактической не- состоятельности, а равно принятие такого удовлетворения кредитором, знающим об отданном ему предпоч- тении несостоятельным должником (ст. 195 УК РФ)	Как правило, инициатора- ми привлечения являются сотрудники ФСФО, арбит- ражные управляющие, кредиторы	Составу данного преступления кор- респондируют статьи ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", регламентирующие обязанности должника (органов управления должника) и права арбитражных управ- ляющих. Думается, что несоблюдение возложенных на руководителей долж- ника Законом обязанностей, например предоставить любую информацию о деятельности должника, будет являться возможным основанием для привлече- ния виновных лиц к уголовной ответст- венности
Преднамеренное банкротство, т.е. умышленное увеличение неплатежеспособности (ст. 196 УК РФ)	Арбитражные заседатели обязаны проверить действия собственников руководителей должника, совершенные до введе- ния процедуры банкротст- ва на наличие признаков преднамеренности (п. 4 ст. 24 ФЗ "О несос- тоятельности (банк- ротстве)")	Как правило, действия, совершаемые в целях увеличения неплатежеспособ- ности, представляют собой совокупность деяний, связанных либо не связанных между собой, однако преследующих од- ну цель - увеличение неплатежеспо- собности организации. Преднамерен- ность выявляется путем проведения экономических экспертиз на основании разработанных методик. Обвинитель- ный приговор по факту преднамерен- ного банкротства может являться основанием для привлечения виновных лиц к субсидиарной ответственности по неудовлетворенным требованиям кредиторов
Уклонение от уплаты налогов путем искажения бухгалтерских данных либо иным способом (ст. 199 УК РФ)	Правоохранительные органы по заявлению на- логовой инспекции	Больше всего вопросов может возник- нуть при трактовке фразы "иным спосо- бом": не всем под силу разобраться, что же это - уклонение или все-таки минимизация налогообложения?
Злоупотребление полномочиями (использование полномочий лицом, осуществляющим административ- но-управленческие функции в ком- мерческой или иной организации вопреки интересам этой органи- зации) (cт. 201 УК РФ)	Любые лица	Под важнейшими интересами коммер- ческих организаций следует понимать извлечение прибыли, производство товаров и услуг, предусмотренных уставом организаций

Следственные органы с трудом и неохотой берутся за расследование перечисленных выше преступлений. проблемы возникают уже на стадии возбуждения уголовного дела, поскольку следователям сложно разобраться во всем многообразии экономических отношений субъектов предпринимательской деятельности. Достаточно трудно определить, действовал исполнительный орган в пределах разумного предпринимательского риска или умышленно довел организацию до банкротства. В этой связи необходимо обратить внимание на Распоряжение ФСДН России от 08.10.99 N 33-р "О Методических рекомендациях по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства".
В судебной практике единичны случаи привлечения виновных руководителей к ответственности за преднамеренное банкротство. Еще реже должностным лицам коммерческих организаций инкриминируется мошенничество и злоупотребление полномочиями. Однако заинтересованной стороне нельзя опускать руки. Важно понимать, что сам факт возбуждения уголовного дела против директора предприятия может сыграть решающую роль в психологическом противостоянии сторон.
Что касается руководителей, действующих законно и в интересах управляемой организации, то им необходимо помнить: согласно ст. 10 ГК РФ не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах.

М. БРУСИНСКИЙ,

Н. ГАВРИЛОВА,
специалисты
консалтинговой
группы "Лекс"