Обнальщику доначислили НДФЛ и суд с этим согласился

Факт совершения гражданско-правовых сделок в целях правомерного отнесения полученного дохода по таким операциям к ЕНВД должен быть доказан документально. Такой вывод можно сделать из постановления АС Северо-Западного округа № А66-13779/2014 от 08.06.2016 г.

По результатам выездной проверки ИП, применявшему ЕНВД и УСН, был доначислен НДФЛ, поскольку налоговая инспекция сделала вывод о нереальности хозяйственных операций предпринимателя ООО "СпецАвто".

Суды установили, что в 2010 и 2011 годах индивидуальный предприниматель являлся плательщиком ЕНВД по виду "деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта", в связи с чем ежеквартально предоставлял в налоговый орган налоговые декларации по указанному налогу. Одновременно с 2011 года заявитель применял УСН и в 2011 году им представлена "нулевая" налоговая декларация по этому виду налога.

Инспекцией установлено, что в период с 01.01.2010 по 31.12.2011 на расчетный счет предпринимателя поступило услуг от ООО "СпецАвто" 59 466 000 руб. (в 2010 год - 76 000 руб., в 2011 году - 59 390 000 руб.) за оказание автотранспортных с назначением платежа "транспортные услуги по договору от 01.12.2010 N 045/2010", которые ИП. отнес деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД. При этом полученные средства снимались предпринимателем со счета сразу, после их получения.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении указанного контрагента налоговый орган установил, что ООО "СпецАвто" не имеет материальных и трудовых ресурсов,  по юридическому адресу местонахождения не располагается, у нее отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности.

Заявителем не были представлены доказательства оказания заявителем транспортных услуг по перевозке грузов, товарные и товаро-транспортные накладные в материалах дела отсутствуют.

Суды признали правильным вывод налогового органа о том, что полученный заявителем доход по нереальным хозяйственным операциям, которые реально и не могли состояться в установленных налоговым органом обстоятельствах, и неиспользованный им в предпринимательской деятельности доход, не имеет отношения к предпринимательской деятельности заявителя, а фактически получен им как физическим лицом.

При этом суды не согласились с налоговым органом по поводу штрафа по статье 126 НК - предпринимателю был начислен штраф в размере 28 000 рублей за непредставление документов, запрошенных налоговой инспекцией. Штраф взыскивается исходя не только из истребованных документов (указанных в требовании), но также из факта их наличия у налогоплательщика, которые именно и не представлены им налоговому органу. Установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов, равно как и каким-либо иным расчетным путем, не предусмотренным законодательством о налогах и сборах, недопустимо, как это неоднократно указывали вышестоящие судебные органы.

Кроме того, суд указал на то, что документы были запрошены в связи с предполагаемым осуществлением заявителем предпринимательской деятельности, в то время как решение вынесено в отношение физического лица и дохода не от предпринимательской деятельности.