Споры упрощенцев с налоговой по взысканию авансов за 9 месяцев года дошли до суда

Многие предприниматели и организации на УСН с объектом налогообложения "доходы" уже сталкивались с ситуацией, когда налоговые органы пытались взыскать с них авансовые платежи за 9 месяцев после подачи налоговой декларации, хотя по итогам года сумма налога была равна нулю или была меньше уже уплаченной ранее суммы авансов. Тема неоднократно обсуждалась у нас на форуме, но обычно проблемы разрешались без участия судебных органов. Но вот как минимум одно судебное дело добралось до кассационной инстанции арбитражного суда..

Предприниматель М.Ю.В. представил 25.03.2015 г. в налоговую инспекцию Вологодской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2014 год, согласно которой за I квартал предприниматель получил доход в размере 300 000 руб., за II квартал нарастающим итогом 514 500 руб., за 9 месяцев нарастающим итогом - 919 500 руб., за налоговый период - 1 204 500 руб.

Суммы авансовых платежей, исчисленные налогоплательщиком в налоговой декларации, за I квартал составили 18 000 руб., за полугодие - 30 870 руб., за 9 месяцев - 55 170 руб., за налоговый период - 72 270 руб.

Указанные к уплате в разделе 1.1 декларации суммы авансовых платежей за I квартал составили 18 000 руб., за полугодие - 9685 руб., за 9 месяцев - 24 300 руб.

По состоянию на 25.04.2014 у предпринимателя имелось 35 664 руб. переплаты по налогу, уплачено в 2014 году 15 878 руб. аванса и 20 728 руб. страховых взносов. Инспекция выставила предпринимателю Максимову Ю.В. требование об уплате налога по состоянию на 16.03.2015 (как мы помним, декларация сдана 25.03.2015), которым предложила уплатить за 2014 год 443 руб. недоимки по налогу. А 10.04.2015 г. выдала решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке в части взыскания этого налога и пеней.

Не согласившись с указанными требованием и решениями, предприниматель обратился в арбитражный суд.

Суды первых двух инстанций требования и решения налоговой были признали не соответствующими законодательству. Инспекция не согласилась с ними и подала кассационную жалобу, в которой в частности указала: что у неё отсутствовали основания для проведения зачета в счет имеющейся задолженности по авансовому платежу за 9 месяцев 2014 года, поскольку на момент выставления требования трехмесячный срок на проведение камеральной проверки налоговой декларации по авансовым платежам за 2014 года не истек; до истечения данного срока Инспекция не вправе делать вывод о достоверности данных, указанных в декларации. Почему на основании этой же самой декларации Инспекция делает вывод о достоверности исчисленных авансовых платежей за 9 месяцев, остается загадкой.

АС Северо-Западного округа не согласилась с таким странным доводом, посчитав, что на момент выставления оспариваемого требования Инспекции было известно, что сумма авансовых платежей превысила сумму налога по итогам налогового периода. Постановлением № А13-5602/2015 от 07.07.2016 г. в жалобе Инспекции было отказано.

Чтобы не попасть в такую же ситуацию, как ИП в данном судебном деле, стоит подавать декларацию по УСН в самые последние дни срока сдачи отчетности. Это касается случаев, если не были уплачены авансы за 9 месяцев или уплачены не в полном объеме.