НДС, или налог на добавленную стоимость, – камень преткновения для многих предпринимателей, особенно мелких, полностью самостоятельно ведущих свое дело. Расчет НДС несложен, но в текучке нетрудно и запутаться, а уж налоговая потом своего не упустит. Поэтому многие используют в работе калькулятор НДС. Проще всего начислить или выделить его с помощью онлайн-калькулятора. Но прежде всего нужно четко понимать, что такое НДС, нужно ли его вообще платить в данном случае, а если да, то по какой ставке.
НДС и ставки НДС
Понятие добавленной стоимости (ДС) ввел и пояснил его сущность английский экономист Рикардо в XVIII веке. В постиндустриальную эпоху, эру высоких технологий – это наши дни – ДС может вследствие чрезвычайно высокой производительности труда (гиперпроизводительности) в несколько раз превышать сумму дневной оплаты труда работника. Вместе с тем для занятых непроизводительным трудом (медицина и экология, наука и образование, охрана материнства и детства, сфера услуг, транспорт, офисные работники, культура и искусство, госслужащие и т.п.) она в несколько раз больше, чем для работающих на производстве. Без упорядочения распределения ДС это повысит социальную напряженность сверх допустимого.
Поэтому в подавляющем большинстве развитых стран ДС облагается специальным налогом – НДС. В России такой налог введен относительно поздно, в 1992 году – во времена социализма, при плановой экономике, при государственном распределении товаров, услуг и принудительном ценообразовании само понятие НДС не имело места, т.к. вся сумма ДС теоретически поступала в казну.
В России предусмотрены три размера ставок налога на добавленную стоимость: 18 %, 10 % и 0 %.
Когда не нужно платить НДС
В тех случаях, когда данный вид деятельности не признается объектом налогообложения и подоходный налог не взимается. Нет подоходного налога – не может быть и НДС. Это не только благотворительность, выигрыши в государственную лотерею, премии к наградам и т.п. Есть вполне коммерческие виды деятельности, не облагаемые налогом. Перечень – в п. 2 ст. 146 НК РФ.
При ставке 0 %. Перечень – в п. 1 ст. 164 НК РФ. Здесь есть нюансы. Скажем, международная перевозка товаров НДС не облагается. Но если частник – дальнобойщик, частично разгрузившись в Благовещенске, везет груз дальше, в Китай, то следует предусмотреть два соответствующих договора с грузоотправителем, т.к. грузоперевозки в пределах РФ – объект налога.
В обеих указанных выше статьях НК РФ есть ссылки на точные списки не облагаемого НДС. Их необходимо изучить и определить, на что нам нужно начислить или с чего выделить, а на что и с чего – нет.
Как определить ставку
Здесь нужно обратиться к ст. 164 НК РФ, пп. 2 и 3. Там опять же есть ссылки на точные списки товаров и услуг со ставкой НДС 10 % и 18 % соответственно. Но следует накрепко запомнить два обстоятельства:
если объект НДС по льготной ставке 10 % используется для коммерческой рекламы, льгота прекращает действие и ставка НДС будет 18%. Если на детские товары налепить рекламные наклейки ( что, кстати говоря, по закону далеко не всегда допустимо), с такой партии придется платить 18 %;
при ввозе чего угодно на территорию РФ и территории по ее юрисдикцией – НДС 18 %. Россия – экспортирующая страна, и по отношению к импорту ее налоговое законодательство протекционисткое.
Начисление НДС
Допустим, у нас есть партия товара на сумму, скажем, в 100 000 руб. и покупатель на нее. На какую сумму нужно выставить ему счет, чтобы получить свои 100 000, или какую цену указать в прайс-листе?
Сначала по ставке НДС определяем учетный коэффициент. При 18 % ставке он будет 1,18 (т.к. 1 = 100 %), а при 10 % – 1,1. Умножаем исходную сумму на учетный коэффициент. Получим 118 000 руб. и 110 000 руб. соответственно. Счета на именно такие суммы и следует предъявить к уплате, обязательно с указанием: «с учетом НДС», или «в том числе НДС 18 000 руб.», или «в том числе НДС 10 000 руб».
Выделение НДС
Теперь, положим, мы оплатили некий счет в те же 100 000 с НДС и уплаченный налог нам необходимо выделить. Для чего, кроме налоговой отчетности? Во многих случаях законодательством предусмотрен возврат НДС. К примеру, если партнер не полностью выполнил свои обязательства и сделку пришлось расторгнуть, то можно по суду истребовать с него всю уплаченную ранее нами сумму НДС. Но в суд без «железных» документов лучше и не обращаться.
Если же мы взяли некий заказ для госучреждения и полностью выполнили свои обязательства, то в заявительном порядке (подав в налоговую заявление по установленной форме), можно по истечении отчетного периода получить сумму НДС по этому заказу обратно из казны. Но опять же расчет должен быть таким, чтобы комар носа не подточил.
Для выделения НДС учетные коэффициенты берем в чистом виде, без единицы: 18 % = 0,18; 10 % = 0,1. Умножаем всю сумму (тело платежа) на соответствующий коэффициент; получится в данном случае 18 000 при ставке 18 % и коэффициенте 0,18 и 10 000 при ставке 10 % и коэффициенте 0,1. Мы получили суммы налога от тела платежа для соответствующих ставок. Теперь из тела вычитаем сумму НДС (получится 82 000 и 90 000 соответственно) и расписываем платежи в виде: «82 000 + 18 000» или «90 000 + 10 000», в зависимости от примененной ставки.
Преимущества калькулятора
Как видим, с НДС, даже в пределах школьной арифметики, нетрудно и запутаться. Но онлайновый калькулятор от журнала «Моя фирма» ошибок не делает. Пользоваться им предельно просто: вводим сумму платежа, вид расчета – начисление или выделение – и ставку НДС. И тут же получаем по всем правилам расписанный платеж. Можно спокойно, со свежей головой решать стратегические вопросы, не погрязая в рутинных мелочах.