Многие предприятия или физические лица-предприниматели работают с НДС. Однако во время ведения их деятельности случаются ситуации, когда необходимо корректировать НДС. Так происходят по многим причинам причин. Поэтому нужно знать, в каких случаях проводится корректировка НДС, как она делается, как потом это отображать в отчетности.
Итак, корректировка НДС требуется в следующих случаях:
- Был поставлен товар или оказаны услуги, а после этого продукция была возвращена полностью или частично, изменена стоимость.
- После пересмотра стоимости или количества поставленного товара.
- Была получена предоплата за товар или услуги. Затем ее часть была возвращена покупателю.
- Если начинается нехозяйственное или непроизводственное использование товаров, услуг в деятельности, не облагаемой НДС.
- Необходимость исправления ошибок или неточностей в НДС-накладных или НДС-отчетах.
В таких случаях плательщик НДС проводит корректировку налоговых обязательств на основании расчета корректировки к накладной. В бухгалтерском учете можно выделить следующие инструменты корректировки НДС:
- Расчет корректировки. Он представляет собой электронный документ, который вносится в ЕРНН, очень похож на налоговую накладную. Создается для того, чтобы внести корректировку в конкретно указанную накладную, ранее зарегистрированную, изменить ее значение.
- Уточняющий расчет к налоговой декларации по НДС. Он собой отдельный бланк той же декларации.
- «Компенсирующая» налоговая накладная.
Регистрация расчета корректировки проводится покупателем или продавцом. Если его оформляет продавец, то сумма компенсации в итоге увеличивается или имеет «нулевой» результат. Если же регистрирует покупатель, то сумма компенсации увеличивается. Расчет корректировки осуществляется согласно действующему законодательству и нормативным актам.
Наиболее распространенным инструментом корректировки является уточняющий расчет к декларации, который складывается в отдельных случаях:
- если в декларации показан не подтвержденный налоговой накладной налоговый кредит;
- в декларации показан налоговый кредит после потери права на него;
- не была включена группа операций в налоговое обязательство.
При этом следует отметить, что на каждую налоговую декларацию, где были обнаружены ошибки, нужно составлять отдельный уточняющий расчет.
Компенсирующие налоговые накладные применяются в результате нехозяйственного использования товаров или услуг в необлагаемой НДС деятельности. Еще они нужны в случае приобретения товаров и услуг предприятиями, имеющими облагаемую и необлагаемую виды деятельности, если между ними нет возможности разделить приобретаемые услуги или товары.
Чтобы провести корректировку НДС, необходимо правильно оценить сложившуюся ситуацию, использовать подходящий для этого случая инструмент. Если у вас возникнут вопросы, вы можете получить подробные консультации от специалистов.