Что случилось
Приняты законы с масштабными поправками в НК:
Разберем, что изменилось по УСН.
НДС
Самая одиозная поправка в НК для упрощенцев — это введение для них НДС. Норма заработает с 2025 года.
Для упрощенцев с доходами в 2024 году менее 60 млн рублей, НДС с 2025 года не будет. У них будет освобождение по статье 145 НК, но не по уведомлению, как для других освобожденцев, а автоматическое по умолчанию.
Это освобождение действует, пока доход в 2025 году не достигнет 60 млн рублей. Право на льготу теряется с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение. С этого месяца надо начислять НДС либо по ставке 5% без права на вычет, либо по ставке 20% с правом на вычет.
Ставку 5% можно применять, пока доход не превысит 250 млн рублей. Потом надо применять ставку 7% (до того, как доход достигнет 450 млн руб.). Эти льготные ставки надо применять 12 кварталов подряд.
Если в 2024 году доход будет от 60 до 250 млн рублей, то с начала 2025 года можно выбрать ставку НДС 5% или 20%.
Если в 2024 году доход будет выше 250 млн рублей, то с начала 2025 года можно будет выбрать ставку НДС 7% или 20%.
То есть для НДС при УСН имеет значение доход прошлого года и доход текущего года.
Смотрите в таблице ситуацию по НДС в 2025 году для тех, у кого доходы за 2024 год будут менее 60 млн рублей.
Доход в 2025 году | Без НДС | НДС 5% | НДС 7% | НДС 20% |
Менее 60 млн | Да | Нет | Нет | Нет |
От 60 до 250 млн | Нет | Да, по выбору | Нет | Да, если не выбрали 5% |
От 250 до 450 млн | Нет | Нет | Да, по выбору | Да, если не выбрали 7% |
Свыше 450 млн | Нет | Нет | Нет | Да |
Смотрите в таблице ситуацию по НДС в 2025 году для тех, у кого доходы за 2024 год будут от 60 млн до 250 млн рублей.
Доход в 2025 году | Без НДС | НДС 5% | НДС 7% | НДС 20% |
Менее 60 млн | Нет | Да, по выбору | Нет | Да, если не выбрали 5% |
От 60 до 250 млн | Нет | Да, по выбору | Нет | Да, если не выбрали 5% |
От 250 до 450 млн | Нет | Нет | Да, по выбору | Да, если не выбрали 7% |
Свыше 450 млн | Нет | Нет | Нет | Да |
Смотрите в таблице ситуацию по НДС в 2025 году для тех, у кого доходы за 2024 год будут от 250 млн до 337,5 млн рублей.
Доход в 2025 году | Без НДС | НДС 5% | НДС 7% | НДС 20% |
Менее 60 млн | Нет | Нет | Да, по выбору | Да, если не выбрали 7% |
От 60 до 250 млн | Нет | Нет | Да, по выбору | Да, если не выбрали 7% |
От 250 до 450 млн | Нет | Нет | Да, по выбору | Да, если не выбрали 7% |
Свыше 450 млн | Нет | Нет | Нет | Да |
Лимиты
С 2025 года не будет повышенных ставок по УСН и будут новые лимиты.
Смотрите в нашей таблице, как изменятся лимиты с 2025 года.
Показатель | Лимит в 2024 | Лимит в 2025 |
Лимит дохода для перехода на УСН с начала года (доход за 9 месяцев предыдущего года) | 149,51 млн рублей | 337,5 млн рублей |
Лимит стоимости ОС | 150 млн рублей | 200 млн рублей |
Лимит дохода для применения УСН по стандартным ставкам (6% и 15%) | 199,35 млн рублей | 450 млн рублей |
Лимит дохода для применения УСН по повышенным ставкам (8% и 20%) | 265,8 млн рублей | – |
Лимит численности для применения УСН по стандартным ставкам (6% и 15%) | 100 человек | 130 человек |
Лимит численности для применения УСН по повышенным ставкам (8% и 20%) | 130 человек | – |
Лимит дохода для освобождения от НДС | – | 60 млн рублей |
Лимит дохода для пониженной ставки НДС 5% | – | 250 млн рублей |
Лимит дохода для пониженной ставки НДС 7% | – | 450 млн рублей |
Для лимита ОС будут учитывать не все основные средства. Российское высокотехнологичное оборудование по перечню, утвержденному Правительством, учитывать не будут.
При этом лимит стоимости ОС сейчас не индексируется, с 2025 года он будет индексироваться.
Начать дискуссию