Что случилось
Вышло письмо ФНС от 30.12.2022 № СД-4-18/17916@ с обзором успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения.
В нем налоговики поведали о способах доказывания экономических преступлений.
Информация в части успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения проанализирована в отношении 45 налогоплательщиков.
Кстати, это письмо ФНС обсуждали на семинар по налогам в метавселенной, на котором побывала и корреспондент «Клерка».
Выявление бенефециаров
С целью выявления реального бенефициара (выгодоприобретателя) по схемам уклонения от налогов на стадиях предпроверочного анализа и доследственной проверки применяют такие методы:
- анализ движения товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов в результате уклонения от уплаты налогов;
- поиск информации о конечных получателях доходов через информационные ресурсы ФНС, СМИ, соцсети;
- получение информации от Росфинмониторинга для установления бенефециаров;
- направление запроса в банки о бенефициарном владельце должника;
- анализ модели ведения бизнеса на предмет наличия фактов, подтверждающих получение бенефициаром должника незаконной выгоды.
Наиболее эффективные мероприятия
ФНС назвала самые действенные мероприятия, которые проводят налоговики и правоохранители при формировании доказательственной базы об уклонении от налогов.
Смотрите их в таблице.
|
Мероприятие |
Норма закона |
|
допросы, зафиксированные в протоколах свидетельских показаний |
ст. 90 НК РФ, ст. 79 УПК РФ |
|
допрос потерпевшего |
ст. 78 УПК РФ |
|
осмотр (обыск) территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов |
ст. 92 НК РФ, ст. ст. 176, 182 УПК РФ |
|
истребование документов и информации у проверяемого лица, либо его контрагентов о конкретных сделках, а также у третьих лиц – участников сделки, по результатам которых проводится анализ хозяйственных операций, не связанных с ведением основной деятельности налогоплательщика |
ст. ст. 93, 93.1 НК РФ, ст. 183 УПК РФ |
|
проведение экспертизы документов |
ст. 95 НК РФ, ст. 80 УПК РФ |
|
обыск и выемка документов, в том числе электронной переписки |
ст. ст. 182, 183 УПК РФ; ст. 94 НК РФ |
|
осмотр местности, иного помещения, предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, в т. ч. ноутбуков, компьютеров и иных электронных носителей информации |
ст. 176 УПК РФ |
|
контроль и запись переговоров |
ст. 186 УПК РФ |
Аффилированность
В большинстве случаев уголовные дела сразу возбуждались в отношении бенефициарных владельцев налогоплательщиков на основании собранных материалов.
Бенефециарами признают:
- учредителей компании;
- родственников или знакомых учредителей, номинальных руководителей;
- работодателей этих лиц по основному месту работы.
Вот еще признаки аффилированности:
- наличие у номинальных учредителей и руководителей основного места работы в другой организации, принадлежащей реальному выгодоприобретателю (например, владельцу группы компаний);
- привлечение персонала, средств производства последней;
- ведение бухучета теми же лицами, что и в основной организации;
- общий юридический, фактический и IP-адрес, телефон, офисные, производственные и складские помещения;
- использование наименования основной организации, системы скидок, привилегий и т.д.;
- расходование денег этой компании на нужды основной организации и лично бенефициара.
Начать дискуссию