Как облагается матпомощь работникам от работодателя

Что случилось

Вышло письмо Минфина от 26.06.2024 № 03-15-05/59703, в котором даны разъяснения по налогообложению материальной помощи, которую работодатели предоставляют своим работникам.

Матпомощь

Материальная помощь является выплатой социального характера и не входит в состав заработной платы. При этом работодатель может предусмотреть такую выплату своим локальным нормативным актом или прописать это в колдоговоре.

В частности, в компании может быть предусмотрена матпомощь к отпуску, поясняет Минтруд в письме от 28.09.2020 № 14-1/ООГ-15412.

Как правило, предоставление матпомощи связано с наступлением в жизни сотрудника определенных событий.

В заявлении на материальную помощь сотрудник указывает причину своей просьбы и при необходимости прикладывает документы.

Например, если это матпомощь в связи с рождением ребенка, то нужно приложить копию свидетельства о рождении, если в связи со свадьбой — свидетельство о браке, если в связи со смертью родственника — свидетельство о смерти и документы, подтверждающие родство.

Эти документы, в том числе нужны для применения налоговых льгот.

На основании заявления работодатель издает приказ о предоставлении матпомощи.

Страховые взносы

Выплаты сотрудникам в общем случае облагаются страховыми взносами. Но в статье 422 НК есть перечень необлагаемых доходов. Там, в частности, перечислена такая матпомощь:

в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
пострадавшим работникам от терактов на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
в связи со смертью члена семьи (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
при рождении (усыновлении) ребенка, установлении опеки над ребенком в сумме не более 50 тыс. рублей на обоих родителей (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
мобилизованным или заключившим контракт сотрудникам (пп. 18 п.1 ст. 422 НК);
просто матпомощь от работодателя, в том числе к отпуску в сумме не более 4 тыс. рублей (пп.11 п. 1 ст. 422 НК).

Остальная матпомощь от работодателя работникам облагается взносами в общем порядке.

НДФЛ

Доходы, необлагаемые НДФЛ, прописаны в статье 217 НК. Там, в частности, перечислена такая матпомощь:

в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (п. 46 ст. 217 НК, письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-04-05/88251);
пострадавшим работникам от терактов на территории РФ (п. 46 ст. 217 НК);
в связи со смертью члена семьи (п. 8 ст. 217 НК);
при рождении (усыновлении) ребенка, установлении опеки над ребенком в сумме не более 50 тыс. рублей (п. 8 ст. 217 НК);
мобилизованным или заключившим контракт сотрудникам (п.93 ст. 217 НК);
просто матпомощь от работодателя, в том числе к отпуску в сумме не более 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК).

Остальная матпомощь от работодателя работникам облагается НДФЛ в общем порядке.

Итоговая таблица

Вид материальной помощи	Необлагаемый лимит	Норма НК для льготы по взносам	Норма НК для льготы по НДФЛ
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью	без лимита	пп. 3 п. 1 ст. 422 НК	п. 46 ст. 217 НК
Пострадавшим работникам от терактов на территории РФ	без лимита	пп. 3 п. 1 ст. 422 НК	п. 46 ст. 217 НК
В связи со смертью члена семьи	без лимита	пп.3 п. 1 ст. 422 НК	п. 8 ст. 217 НК
При рождении (усыновлении) ребенка, установлении опеки над ребенком	50 000 руб.	пп.3 п. 1 ст. 422 НК	п. 8 ст. 217 НК
Мобилизованным или заключившим контракт сотрудникам	без лимита	пп. 18 п.1 ст. 422 НК	п.93 ст. 217 НК
просто матпомощь от работодателя, в том числе к отпуску	4 000 руб.	пп.11 п. 1 ст. 422 НК	п. 28 ст. 217 НК