Как правильно вести книгу покупок в 2025 году. Мини-курс

Книгу покупок ведут плательщики НДС, чтобы с полученного имущества использовать налоговый вычет по НДС.

Книга покупок содержит информацию из счетов-фактур, которые выставили вам ваши поставщики, продавцы, подрядчики.

Продавцы тоже должны вести книгу покупок, если они уменьшают стоимость отгруженных активов.

Форма и правила ведения книги покупок утверждены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Электронная версия должна соответствовать форме и формату из приказа ФНС от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547.

С 2025 года книгу покупок будут вести организации и ИП на УСН, которые станут плательщиками НДС.

При НДС 5 или 7% в книге покупок они будут показывать вычеты:

• авансового НДС на дату отгрузки;

• авансового НДС при возврате предоплаты;

• НДС при возврате товаров.

Не нужно отражать в книге покупок:

• безвозмездную передачу имущества;

• сумму частичной оплаты после выставления счета-фактуры на реализацию;

• сумму аванса по товарам, которые планируют использовать в необлагаемой НДС деятельности.

В книге покупок регистрируют и другие документы, например:

• БСО, например, авиа- или ж/д билеты;

• таможенные декларации на ввоз товаров из стран, не входящих в ЕАЭС;

• документы с выделенной суммой НДС о передаче имущества в уставный капитал;

• платежные документы, подтверждающие уплату налога при ввозе товаров в РФ;

• чеки «такс-фри».

Запись в книге должна появляться в момент возникновения права на вычет по НДС.

Если документ получен позже, вносить его нужно уже в книгу нового квартала (п. 1.1 ст. 172 НК).

Чтобы понять, какая операция происходила по той или иной счет-фактуре, необходимо правильно заполнить графу 2 .

• 01 — отгрузка;

• 02 — аванс.

Полный перечень приведен в приложении к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

Продавец регистрирует в книге покупок счет-фактуру на полученный аванс после отражения реализации активов или передачи имущественных прав.

Книга покупок предоставляется в налоговую в рамках ежеквартальной декларации по НДС.

Образец книги покупок