Ежеквартально минимальный налог считать не надо.

Если по итогам квартала получен убыток, то аванса по УСН не будет вообще.

Если же есть прибыль (доходы больше, чем расходы), то с нее надо посчитать и уплатить аванс по УСН. И не важно, что 1% с дохода за этот период больше, чем авансовый платеж, рассчитанный с разницы между доходами и расходами. Это сравнение проводят только по итогам года.

То есть, авансовый платеж по УСН может быть меньше минимального налога. Но по итогам года все равно придется доплачивать.

Между тем, никто не запрещает уплатить аванс по УСН сразу из расчета 1% с дохода, если он больше, чем обычный.

Но уведомление по ЕНП на аванс по УСН надо составлять с правильной суммой (то есть, с разницы между доходами и расходами). Эта же сумма потом будет отражена в декларации.

Если же получится убыток, то уведомление по ЕНП вообще не нужно.

Если уведомление на аванс по УСН будет на одну сумму, а заплатите вы больше (потому что понимаете, что потом все равно надо будет отдать 1% с дохода), то лишнюю сумму можно либо держать на сальдо ЕНС, либо зарезервировать по заявлению о зачете в счет годового налога по УСН.

Пример

В 1 и 2 квартале 2023 года получен убыток, авансов по УСН не было.

По итогам 9 месяцев доходы составили 7 000 000 руб., расходы 6 800 000 руб. Ставка налога – 15%.

Аванс по итогам 9 месяцев – (7 000 000 – 6 700 000) х 15% = 45 000 руб.

Это меньше, чем 1% с дохода (7 000 000 х 1%), но для периода 9 месяцев это не играет роли.

Уведомление надо было сдать так:

КБК – 18210501021011000110;
код периода – 34/03;
год – 2023;
сумма – 45 000.

Но налог по итогам года менее 70 тыс. не будет точно, поэтому при желании можно сразу уплатить не 45 тыс., а 70 тыс. рублей.

Как считать, платить и отражать в декларации минимальный налог при УСН в 2024 году: примеры